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涉稅服務(wù)實務(wù)練習(xí)題:生產(chǎn)和自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的賬務(wù)處理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:水冰月 2023/07/20 11:12:26 字體:

單選題

下列符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是( )。

A.采取分期收款結(jié)算方式的,為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天

B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C.自產(chǎn)自用方式的,為移送使用的當(dāng)天

D.委托加工應(yīng)稅消費品的,為支付加工費的當(dāng)天

查看答案解析
【答案】
C
【解析】

選項A,采取分期收款結(jié)算方式的,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的,為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天;選項B,采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天;選項D,委托加工應(yīng)稅消費品的,為納稅人提貨的當(dāng)天。

【提示】消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間分為以下幾種情況:

1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)發(fā)生的時間為:

(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的,為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。

(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。

(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式的,為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的,為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

2.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間,為移送使用的當(dāng)天。

3.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間,為納稅人提貨的當(dāng)天。

4.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間,為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

考察知識點

生產(chǎn)和自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的賬務(wù)處理

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