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2023稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)練習(xí)試題：常見(jiàn)資產(chǎn)引起的暫時(shí)性差異
單選題
甲公司自20×3年2月1日起自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，20×3年度在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生研究費(fèi)用300萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬(wàn)元，20×4年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)研發(fā)成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。假設(shè)稅法規(guī)定符合條件的無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷。甲公司發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出及預(yù)計(jì)年限均符合稅法規(guī)定的條件。甲公司20×4年年末因該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（?。┤f(wàn)元。
A.420
B.300
C.416.25
D.500
查看答案解析
【答案】
C【解析】
自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，費(fèi)用化部分產(chǎn)生的差異屬于永久性差異。資本化部分，資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝600－600÷10×9/12＝555（萬(wàn)元），資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝600×175%－600×175%÷10×9/12＝971.25（萬(wàn)元），暫時(shí)性差異＝971.25－555＝416.25（萬(wàn)元）。
考察知識(shí)點(diǎn)
常見(jiàn)資產(chǎn)引起的暫時(shí)性差異
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