稅務(wù)師稅法一增值稅解讀—關(guān)于轉(zhuǎn)登記

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人受哪些因素限制？進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間有哪些要求？葛瑞老師在線解讀稅務(wù)師稅法（一）增值稅各政策，報(bào)考稅法（一）的同學(xué)趕緊了解一下！內(nèi)容回放>>

【關(guān)于轉(zhuǎn)登記】

已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以一個月為1個納稅期限）或者連續(xù)4個季度（以一個季度為一個納稅期）累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額“核算。

是否由一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，由納稅人自主選擇。

轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后又超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的需要按規(guī)定辦理一般納稅人登記。

轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

【進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時(shí)間問題】

增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣的期限。

【認(rèn)證抵扣平臺問題】

納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過本省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。

增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第50號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第78號）規(guī)定，繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票丟失問題】——三聯(lián)發(fā)票：記賬聯(lián)（銷售方記賬）+抵扣聯(lián)（認(rèn)證相符可抵扣且留存?zhèn)洳椋?發(fā)票聯(lián)（購買方記賬）

納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證。

納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。

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