2015稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》答疑精華：利潤(rùn)表

　　試題內(nèi)容：

1 、甲公司2012年度發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

（1）出售一棟經(jīng)營(yíng)性出租的寫字樓，取得價(jià)款8900萬(wàn)元。出售日該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值7500萬(wàn)元，其中初始成本5500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)2000萬(wàn)元（以前年度產(chǎn)生的）。

（2）出售固定資產(chǎn)取得價(jià)款收入350萬(wàn)元，產(chǎn)生清理凈收益35萬(wàn)元。

（3）支付研發(fā)人員薪酬870萬(wàn)元，其中資本化金額550萬(wàn)元。2012年末，研發(fā)的非專利技術(shù)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并注冊(cè)申請(qǐng)成功。

（4）將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金200萬(wàn)元。該專利權(quán)系甲公司2010年1月1日購(gòu)入的，初始入賬成本為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年。

（5）因撤銷虧損合同而支付違約金30萬(wàn)元。

（6）支付因分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)的應(yīng)付設(shè)備款160萬(wàn)元。

（7）因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失20萬(wàn)元；管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬(wàn)元。

（8）收到子公司分派的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。甲公司及其子公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)，稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。

（9）可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，在處置時(shí)一并計(jì)入。假定甲公司轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％；適用的所得稅稅率為25%，相關(guān)的應(yīng)交稅費(fèi)當(dāng)年度均尚未繳納。投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

1 、下列有關(guān)利潤(rùn)表項(xiàng)目的列報(bào)，正確的是（ ）。

A、“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目為5550萬(wàn)元

B、“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目為715萬(wàn)元

C、“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目為540萬(wàn)元

D、“綜合收益總額”項(xiàng)目為640萬(wàn)元

【正確答案】 A

【答案解析】 營(yíng)業(yè)收入＝8900＋200＝9100（萬(wàn)元），營(yíng)業(yè)成本＝7500＋500/10－2000＝5550（萬(wàn)元），營(yíng)業(yè)稅金＝9100×5%＝455（萬(wàn)元），管理費(fèi)用＝（870-550）＋20＋40＝380（萬(wàn)元），公允價(jià)值變動(dòng)收益－2000萬(wàn)元，投資收益50萬(wàn)元，則“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目為765（萬(wàn)元）。營(yíng)業(yè)外收入35萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元；則“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目為770萬(wàn)元；“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目＝770－（770－50）×25%＝590（萬(wàn)元）；“綜合收益總額”項(xiàng)目＝590＋100×75%＝665（萬(wàn)元）。

　　2015年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第十八章“利潤(rùn)表”內(nèi)容提出的相關(guān)問題及解答，希望對(duì)大家有幫助！

稅務(wù)師：利潤(rùn)表

詳細(xì)問題描述： 　　老師，這里的營(yíng)業(yè)成本為啥要減2000元？ 　　答疑老師回復(fù)： 　　這是根據(jù)資料（1）得出的，投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)要轉(zhuǎn)入到其他業(yè)務(wù)成本中，所以要在營(yíng)業(yè)成本中減去這個(gè)2000。 　　祝您順利通過(guò)考試！

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