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2016年稅務(wù)師《稅法二》易錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)：廣告費(fèi)（4.28）
【練習(xí)日期】2016年4月28日
某飲料制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年取得銷售收入20000萬(wàn)元，出租閑置的包裝物取得租金收入10萬(wàn)元；處置廢棄的廠房取得處置收入8萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)2012年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)7000萬(wàn)元，則2012年該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為（ ）萬(wàn)元。
A. 3000
B. 3044.5
C. 7000
D. 6003
【正確答案】D
【答案解析】 對(duì)飲料制造企業(yè)，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入30%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在所得稅前扣除。包裝物出租收入也是銷售（營(yíng)業(yè)）收入的一部分。固定資產(chǎn)處置收入不屬于銷售（營(yíng)業(yè)）收入。因此，該企業(yè)當(dāng)年可在稅前扣除的廣告費(fèi)限額＝（20000＋10）×30%＝6003（萬(wàn)元），實(shí)際支付的7000萬(wàn)元大于限額，所以只能扣除6003萬(wàn)元。
【點(diǎn)評(píng)】本題目正確率43.33%。這個(gè)題目主要考查廣宣費(fèi)稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)以及計(jì)算基數(shù)的確定，需要大家掌握。
針對(duì)大家在做題過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問(wèn)，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時(shí)候遇到類似的問(wèn)題大家可以得分。
注：以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
注：本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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