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2016稅務師《稅法二》知識點：企業(yè)重組特殊性稅務處理方法
2016年稅務師備考已經(jīng)拉開帷幕，目前為預習階段，大家可以跟著正保會計網(wǎng)校的預習班課程提前學習。以下是正保會計網(wǎng)校整理分享的稅務師《稅法二》的知識點，希望對大家的備考有幫助。
企業(yè)重組的特殊性稅務處理方法
（一）適用特殊性稅務處理的條件
企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規(guī)定：
1.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
2.被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合規(guī)定的比例。（收購股權不低于50%）
3.企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內不改變重組資產原來的實質性經(jīng)營活動。
4.重組交易對價中涉及股權支付金額符合規(guī)定比例。（股權支付額不低于交易支付總額的85%）
5.企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內，不得轉讓所取得的股權。
（二）債務重組的稅務處理：
企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額。
企業(yè)發(fā)生債權轉股權業(yè)務，對債務清償和股權投資兩項業(yè)務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定。企業(yè)的其他相關所得稅事項保持不變。
（三）股權收購、資產收購、企業(yè)合并分立的相關處理規(guī)定：
| 方式 | 支付對價方式 | 賣方 | 買方 |
| 一般重組 | ———— | 確認所得和損失 | 公允價作為計稅基礎 |
| 特殊重組 | 股權支付 | 不確認所得和損失 | 原有計稅基礎確定 |
| 非股權支付 | 確認所得和損失 | 公允價作為計稅基礎 |
注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://galtzs.cn），轉載請注明出處！
相關鏈接：2016稅務師《稅法二》第一章知識點匯總
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