2018稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題精選（六）

多選題 

納稅人銷售下列貨物，一律按3%的征收率減按2%征收增值稅的有（ ）。

A、一般納稅人銷售使用過的未抵扣進項稅的小汽車

B、一般納稅人銷售2009年之前購入的使用過的固定資產(chǎn)（未抵扣過進項稅額）

C、小規(guī)模納稅人（除其他個人）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

D、一般納稅人銷售舊貨

E、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，適用3%征收率。

多選題

增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物中，可選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅的有（ ）。

A、生產(chǎn)建筑材料所用的沙土

B、以水泥為原材料生產(chǎn)的水泥混凝土

C、用微生物制成的生物制品

D、外購的砂、土生產(chǎn)的磚、瓦

E、自來水

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項D，以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）可選擇按3%簡易計稅。

單選題

下列關(guān)于營改增計稅方法特殊規(guī)定的說法，正確的是（ ）。

A、試點納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點實施之日前購進的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間必須按照一般計稅方法計算繳納增值稅

B、試點納稅人中的一般納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的，凡未規(guī)定可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的，其全部銷售額應(yīng)一并按照一般計稅方法計算繳納增值稅

C、按照《試點實施辦法》及有關(guān)規(guī)定登記的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日以前購進的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅

D、試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)，必須按照一般計稅方法計算繳納增值稅

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，試點納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點實施之日前購進的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；選項C，按照《試點實施辦法》及有關(guān)規(guī)定登記的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日以前購進的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅；選項D，試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

多選題

下列各項表述符合營改增簡易計稅方法規(guī)定的有（ ）。

A、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅

B、一般納稅人2016年4 月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，可以選擇適用簡易計稅方法計稅

C、一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅

D、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅

E、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法，按照3%的征收率計算繳納增值稅

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項A，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅；選項E，一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

【點評】本題考查營改增簡易方法計稅的規(guī)定，屬于重點內(nèi)容，曾在2016年多選題中考到該知識點。此類題目沒有捷徑，唯有熟記。另外，還要注意區(qū)分簡易計稅適用3%的征收率還是5%的征收率。其中勞務(wù)派遣服務(wù)是考試的熱點，預(yù)計會考查計算性題目。此處做一個小結(jié)：

（1）一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅，此時適用6%的稅率；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

（2）小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

單選題

某船運公司為增值稅一般納稅人，2016年6月購進船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款360萬元、稅額61.2萬元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運輸收入1287.6萬元、期租業(yè)務(wù)收入255.3萬元、打撈收入116.6萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。

A、87.45萬元

B、92.4萬元

C、98.3萬元

D、103.25萬元

【正確答案】 C

【答案解析】 國內(nèi)運輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運輸服務(wù)”計算繳納增值稅；取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)——物流輔助服務(wù)”計算繳納增值稅。應(yīng)納增值稅＝（1287.6＋255.3）÷（1＋11%）×11%＋116.6÷（1＋6%）×6%－61.2＝98.3（萬元）。

多選題

依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（ ）。

A、代理人

B、銀行

C、購買者

D、境外單位

E、境外個人

【正確答案】 AC

【答案解析】 根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外的單位或個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。

單選題

下列關(guān)于專用發(fā)票繳銷的表述中，錯誤的是（ ）。

A、專用發(fā)票繳銷的同時需要作廢相應(yīng)的專用發(fā)票數(shù)據(jù)電文

B、一般納稅人注銷稅務(wù)登記時，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機關(guān)

C、一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，不需結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機關(guān)，直接銷毀即可

D、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)繳銷其專用發(fā)票，被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應(yīng)退還納稅人

【正確答案】 C

【答案解析】 一般納稅人注銷稅務(wù)登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機關(guān)。