2018稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題精選（七）

單選題 

下列選項(xiàng)中，適用增值稅“免稅并退稅”政策的是（ ）。

A、進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物

B、來(lái)料加工復(fù)出口的貨物

C、非出口企業(yè)委托出口的貨物

D、增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B、C、D均適用增值稅免稅不退稅政策。

單選題

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：從某花木栽培公司手中購(gòu)入花卉110盆，取得的普通發(fā)票上注明價(jià)款為10580元；從花卉市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)花卉200盆，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為20660元；當(dāng)月銷(xiāo)售花卉350盆，取得含稅收入41200元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。則2016年3月甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅（ ）元。

A、675.52

B、936.86

C、678.62

D、3491.8

【正確答案】 C

【答案解析】 2016年3月甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=41200÷（1+13%）×13%－10580×13%－20660×13%=678.62（元）。

單選題

某企業(yè)2015年以117萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)鍋爐用于職工浴室，2016年8月改變用途，將鍋爐用于生產(chǎn)車(chē)間，已知鍋爐累計(jì)折舊金額為40萬(wàn)元，則2016年9月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。

A、10.2

B、11.19

C、17

D、19.89

【正確答案】 B

【答案解析】 不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月抵扣進(jìn)項(xiàng)：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)＝固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值÷（1＋適用稅率）×適用稅率＝（117－40）÷1.17×17%＝11.19（萬(wàn)元）

單選題

增值稅的計(jì)稅原理是通過(guò)增值稅的（ ）體現(xiàn)出來(lái)的。

A、類(lèi)型

B、稅率

C、征稅范圍

D、計(jì)稅方法  

【正確答案】 D

【答案解析】 增值稅的計(jì)稅原理是通過(guò)增值稅的計(jì)稅方法體現(xiàn)出來(lái)的。

多選題

下列表述不符合增值稅法有關(guān)規(guī)定的有（ ）。

A、直銷(xiāo)企業(yè)通過(guò)直銷(xiāo)員向消費(fèi)者銷(xiāo)售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷(xiāo)企業(yè)的銷(xiāo)售額為其向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

B、納稅人采取折扣銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅

C、對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的各種返還收入，應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅

D、一般納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給新納稅人，并按規(guī)定辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，其在辦理注銷(xiāo)前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣

E、一般納稅人注銷(xiāo)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅

【正確答案】 CD

【答案解析】 選項(xiàng)C，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)D，一般納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（簡(jiǎn)稱(chēng)新納稅人），并按規(guī)定辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，其在辦理注銷(xiāo)前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

單選題

某汽車(chē)租賃公司（屬于營(yíng)改增一般納稅人），2017年1月取得汽車(chē)經(jīng)營(yíng)租賃含稅收入為700萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)用于租賃的汽車(chē)8輛，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票上的價(jià)稅合計(jì)100萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)用于辦公的汽車(chē)2輛，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票上的價(jià)稅合計(jì)46萬(wàn)元，該公司1月應(yīng)納增值稅是（ ）萬(wàn)元。

A、85

B、80.50

C、87.18

D、84.6

【正確答案】 B

【答案解析】 應(yīng)納增值稅＝700÷（1+17%）×17%－（100+46）÷（1+17%）×17%＝80.50（萬(wàn)元）

單選題

下列關(guān)于增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額的說(shuō)法正確的是（ ）。

A、貸款服務(wù)的銷(xiāo)售額為利息收入全額

B、房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人銷(xiāo)售房地產(chǎn)銷(xiāo)售額為全部銷(xiāo)售收入

C、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷(xiāo)售額為收入全額

D、一般融資租賃服務(wù)的銷(xiāo)售額為收入扣除資產(chǎn)購(gòu)置本金、利息、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)后的余額  

【正確答案】 A

【答案解析】 房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人銷(xiāo)售房地產(chǎn)銷(xiāo)售額為收入扣除土地價(jià)款后的差額；經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷(xiāo)售額為收入扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)收費(fèi)的余額；一般融資租賃業(yè)務(wù)銷(xiāo)售額為收入扣除借款利息、發(fā)行債券利息、車(chē)輛購(gòu)置稅后的余額。