2018年稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》練習(xí)題精選（七）

學(xué)習(xí)除了勤奮，還要講究方法，這樣才能提高學(xué)習(xí)的效率。2018年稅務(wù)師考試備考正式開始。廣大考生要提早進入備考狀態(tài)，學(xué)習(xí)知識點的同時要加強練習(xí)題的鞏固，把知識點掌握扎實。以下是正保會計網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的稅務(wù)師《財務(wù)與會計》相關(guān)練習(xí)題，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)，順利通過考試！

 

單選題

下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的說法中，錯誤的是（ ）。

A、企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)對其預(yù)計凈殘值進行調(diào)整，若原賬面價值高于預(yù)計凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失處理

B、用固定資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)將其處置收入扣除賬面價值后的金額計入對外投資成本

C、持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊

D、固定資產(chǎn)滿足“預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益”時，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查持有待售的固定資產(chǎn)知識點。用固定資產(chǎn)對外投資，如果屬于同一控制下企業(yè)合并，則應(yīng)當(dāng)按照享有被投資單位所有者權(quán)益賬面價值的份額作為初始投資成本，如果是屬于非同一控制下企業(yè)合并或非企業(yè)合并方式，則應(yīng)當(dāng)按照投出固定資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)來計算初始投資成本。

單選題

甲公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。2009年1月1日以分期付款方式購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，總價款為1000萬元，分三次付款，2009年末支付300萬元，2010年末支付400萬元，2011年末支付300萬元，市場利率為10％，稅法規(guī)定，分期結(jié)款的購銷方式下，在約定結(jié)款點，按約定結(jié)款額開出增值稅專用發(fā)票。該生產(chǎn)線的安裝期為1年，2009年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。生產(chǎn)線安裝過程中領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的實際成本為80萬元，計稅價格為90萬元；另支付其他安裝費用10萬元。該業(yè)務(wù)造成2010年末資產(chǎn)負(fù)債表上“長期應(yīng)付款”的列報額為（ ）萬元。（假定不考慮一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)）

A、700

B、351

C、272.73

D、611.57

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查分期付款方式購入固定資產(chǎn)核算知識點。①2009年末的長期應(yīng)付款的賬面價值＝828.7×（1＋10％）-300＝611.57（萬元）；

②2010年末長期應(yīng)付款的賬面價值＝611.57×（1＋10％）－400＝272.73（萬元）。

多選題

下列項目中，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益的有（ ）。

A、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)所計提的折舊額

B、未使用的固定資產(chǎn)計提的折舊

C、符合資本化條件的固定資產(chǎn)的裝修費用

D、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

E、固定資產(chǎn)的盤盈

【正確答案】 BD

【答案解析】 本題考查固定資產(chǎn)的后續(xù)支出知識點。選項A，記入“生產(chǎn)成本”或者“制造費用”科目；選項C，記入“固定資產(chǎn)”科目。選項E，記入“以前年度損益調(diào)整”，然后轉(zhuǎn)入留存收益。

單選題

某公司20×4年9月初增加生產(chǎn)用設(shè)備一臺，該設(shè)備原值50 000元，預(yù)計可使用5年，凈殘值為0，采用平均年限法計提折舊。20×6年年末，對該設(shè)備進行檢查后，估計其可收回金額為16 500元，首次計提減值準(zhǔn)備，并確定20×7年折舊方法和預(yù)計可使用年限不變。20×7年年末，某公司對該設(shè)備再次進行檢查，估計其可收回金額為18 000元，假設(shè)設(shè)備生產(chǎn)產(chǎn)品對外售出，不考慮其他因素，則該事項對該公司20×7年損益的影響金額為（ ）元。

A、6 000

B、4 000

C、7 000

D、11 000

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查資產(chǎn)減值損失的賬務(wù)處理知識點。20×4年折舊額＝50 000/5×3/12＝2 500（元），20×5年、20×6年折舊額＝50 000/5×2＝20 000（元），20×6年末固定資產(chǎn)賬面凈值＝50 000－22 500＝27 500（元），所以，計提減值準(zhǔn)備＝27 500－16 500＝11 000（元）。20×7年折舊額＝16 500/（60－3－12×2）×12＝6 000（元），20×7年末固定資產(chǎn)的賬面價值為50 000－2 500－10 000×2－11 000－6 000＝10 500（元），可收回金額為18 000元 ，可見固定資產(chǎn)的價值回升了，但是按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能恢復(fù)，所以該事項不影響20×7年的損益。 影響損益的金額為折舊6 000元。

多選題

下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計處理表述中，不正確的有（ ）。

A、將已經(jīng)經(jīng)營出租的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)

B、將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價值計入營業(yè)外支出

C、將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務(wù)成本

D、將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)的賬面價值計入營業(yè)外支出

E、企業(yè)對于無法合理確定使用壽命的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其成本在不超過10年的期限內(nèi)進行攤銷

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 本題考查無形資產(chǎn)的后續(xù)計量知識點。選項A，已經(jīng)經(jīng)營出租的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算；選項B，轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價值計入其他業(yè)務(wù)成本；選項C，轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)需要將其賬面價值轉(zhuǎn)銷，出售的凈損益計入到營業(yè)外收支；選項E，企業(yè)對于無法合理確定使用壽命的無形資產(chǎn)不攤銷，但需要在每個會計期期末進行減值測試。

多選題

預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（ ）。

A、資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B、為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出

C、與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量

D、所得稅的支付

E、資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量

【正確答案】 ABE

【答案解析】 本題考查資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定知識點。預(yù)計未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量，也不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出以及與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量，所以選項CD不正確。

單選題

甲公司向乙公司某大股東發(fā)行普通股500萬股（每股面值1元，公允價值3元），同時承擔(dān)該股東對第三方的債務(wù)1 000萬元（未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值），以換取該股東擁有的28％乙公司股權(quán)。增發(fā)股票過程中甲公司以銀行存款向證券承銷機構(gòu)支付傭金及手續(xù)費共計30萬元。取得投資時，乙公司股東大會已通過利潤分配方案，甲公司可取得現(xiàn)金股利120萬元。甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為（ ）萬元。

A、2 380

B、1 350

C、2 350

D、2 470

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查長期股權(quán)投資的初始計量知識點。初始投資成本=500×3＋1 000－120＝2 380（萬元）。