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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：增值稅銷售額的一般規(guī)定（2022.12.1）
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單選題
下列關于銷售額的確定，正確的有（?。?。
A.金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額
B.提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目選擇適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額
D.經(jīng)紀代理服務以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額
E.融資租賃以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額
查看答案解析
【答案】
ABDE 【解析】
選項C，一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目選擇適用簡易計稅方法的，以及小規(guī)模納稅人銷售房地產(chǎn)項目，在確定銷售額時，均不得扣除支付給政府部門的土地價款。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。
| 具體業(yè)務 | 銷售額的確定 |
| 金融商品轉(zhuǎn)讓 | 按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。 【知識點撥】轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。 |
| 經(jīng)紀代理服務 | 經(jīng)紀代理服務以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。 |
| 融資租賃服務 | （1）融資租賃以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。 （2）融資性售后回租以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。 【知識點撥】試點納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，可選擇繼續(xù)按照原有形動產(chǎn)融資性售后回租服務繳納增值稅。 |
| 一般納稅人提供 客運場站服務 | 以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。 |
| 旅游服務 | 可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。 |
| 提供建筑服務適用 簡易計稅方法的 | 以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。 【知識點撥】適用簡易計稅方法計稅的建筑服務包括： （1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務； （2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務； （3）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務。 |
| 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的 一般納稅人銷售其開 發(fā)的房地產(chǎn)項目 | 以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外）。 【知識點撥】一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目選擇適用簡易計稅方法的，以及小規(guī)模納稅人銷售房地產(chǎn)項目，在確定銷售額時，均不得扣除支付給政府部門的土地價款。 |
| 勞務派遣服務 | （1）一般納稅人以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅（6%稅率）； 一般納稅人可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅（5%征收率）。 （2）小規(guī)模納稅人，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅（3%征收率）； 小規(guī)模納稅人也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅（5%征收率）。 |
| 物業(yè)公司收取 自來水費 | 以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅（3%征收率）。 |
| 航空運輸銷售代理 企業(yè)提供境外航段 機票代理服務 | 自2018年1月1日起，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結算款和相關費用后的余額為銷售額。其中，支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票或行程單為合法有效憑證；支付給境外單位或者個人的款項，以簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。 |
稅務師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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