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注冊(cè)稅務(wù)師知識(shí)點(diǎn)分享：一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理
為了方便備戰(zhàn)2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校將論壇中注冊(cè)稅務(wù)師版塊學(xué)員們分享的經(jīng)典知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了整理，希望對(duì)廣大考生有所幫助，祝大家夢(mèng)想成真！
| 適用范圍 | 新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè) | 國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人 | |
| 指注冊(cè)資金在80萬元以下（含80萬元）、職工人數(shù)在10人以下（含10人）的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外 | 是指具有下列情形之一者： ①增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的； ②騙取出口退稅的； ③虛開增值稅扣稅憑證的； ④國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形 |
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| 納稅輔導(dǎo)期限 | 3個(gè)月 納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的當(dāng)月起執(zhí)行 |
6個(gè)月 納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的次月起執(zhí)行 |
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| 進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣 | 輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 | ||
| 發(fā)售專用發(fā)票 | 領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元 | 專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況重新核定 | |
| 輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購(gòu)的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購(gòu)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額 | |||
| 預(yù)繳增值稅 | ①輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅； ②按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅； ③輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人 |
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| 納稅輔導(dǎo)期的結(jié)束與重新開始 | 輔導(dǎo)期考察：是否存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為 未發(fā)現(xiàn)問題的：期滿的次月轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，制作送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》； 發(fā)現(xiàn)問題的：期滿的次月起重新實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，制作送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》 |
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