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2014注稅《稅法一》第二章練習(xí)題：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅
2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。
單項(xiàng)選擇題
某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為17%，退稅率為13%，2012年5月出口自產(chǎn)貨物一批，出口收入折合人民幣200萬元。本月國內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售收入100萬元；國內(nèi)購進(jìn)貨物專用發(fā)票注明價(jià)款為400萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額68萬元通過認(rèn)證；上期期末留抵稅額5萬元，該生產(chǎn)企業(yè)5月份留抵下期抵扣的稅額是（?。┤f元。
A、0
B、22
C、26
D、68
【正確答案】B
【答案解析】當(dāng)期免抵稅額不得免征和抵扣稅額＝200×（17%－13%）＝8（萬元）
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝100×17%－（68－8）－5＝－48（萬元）
出口貨物“免抵退”稅額＝200×13%＝26（萬元）
按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額
即該企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)退稅額＝26（萬元）
當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額
該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額＝26－26＝0
5月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為22（48－26）萬元。
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