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注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交增值稅
2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
第十二章 流動(dòng)負(fù)債
知識(shí)點(diǎn)五、應(yīng)交增值稅
1.增值稅的抵扣憑證
?。?）增值稅專用發(fā)票
?。?）完稅憑證
?。?）收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)憑證
?。?）運(yùn)費(fèi)單據(jù)
【要點(diǎn)提示】記住這四個(gè)抵扣憑證及免稅農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證和運(yùn)費(fèi)單據(jù)的內(nèi)扣比例。
2.一般納稅人涉及增值稅的一般會(huì)計(jì)處理
?。?）購(gòu)入商品時(shí)
借：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
?。?）銷(xiāo)售商品時(shí)
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
?。?）交納增值稅時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
3.一般納稅人的特殊會(huì)計(jì)處理
?。?）購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品
借：材料采購(gòu)（收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的按收購(gòu)憑證的87%入賬）
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的按收購(gòu)憑證的13%扣稅）
貸：銀行存款
【要點(diǎn)提示】記住抵扣比例。
（2）視同銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)處理
|
業(yè)務(wù)范圍 |
會(huì)計(jì)處理 |
| ①將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買(mǎi)的物資用于分紅 ②將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買(mǎi)的物資用于對(duì)外投資 ③將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買(mǎi)的物資用于捐贈(zèng) ④將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于集體福利或個(gè)人消費(fèi) ⑤將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目 ⑥將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程 |
A.業(yè)務(wù)①②④的會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)付利潤(rùn)① 長(zhǎng)期股權(quán)投資② 應(yīng)付職工薪酬④ 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本: 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：庫(kù)存商品或原材料 如果涉及消費(fèi)稅的還需如下分錄： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅 B.當(dāng)自產(chǎn)的、委托加工的和購(gòu)買(mǎi)的物資用于捐贈(zèng)時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)外支出 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：庫(kù)存商品（賬面余額） 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額） ――應(yīng)交消費(fèi)稅（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅額） C.當(dāng)自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程時(shí)： 借：在建工程 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：庫(kù)存商品（賬面余額） 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（如果是動(dòng)產(chǎn)性質(zhì)的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品則無(wú)此項(xiàng)） ――應(yīng)交消費(fèi)稅（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅額） |
（3）不予抵扣的會(huì)計(jì)處理
|
業(yè)務(wù)范圍 |
會(huì)計(jì)處理 |
| ①將購(gòu)買(mǎi)的物資或接受的勞務(wù)用于在建工程 ②將購(gòu)買(mǎi)的物資或接受的勞務(wù)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi) ③將購(gòu)買(mǎi)的物資或接受的勞務(wù)用于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目 ④因企業(yè)管理不善造成存貨盤(pán)虧時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣 ⑤購(gòu)進(jìn)不屬于生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)設(shè)備的固定資產(chǎn) |
借：在建工程① 應(yīng)付職工薪酬② 待處理財(cái)產(chǎn)損益④ 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：庫(kù)存商品（按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)） 或原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（如果該工程屬于動(dòng)產(chǎn)類(lèi)生產(chǎn)線則無(wú)須進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） |
?。?）轉(zhuǎn)出多交或少交增值稅
?、俎D(zhuǎn)出少交增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅
?、谵D(zhuǎn)出多交增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
4.小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理
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