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備考信息
2014年的注冊稅務師考試已經結束,為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2015年cta考試,正保會計網校精心為大家整理了注稅考試各科目練習題,希望對廣大考生有所幫助!
單項選擇題
2013年12月1日,注冊稅務師受托對某企業(yè)2012年進行納稅審查,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當年11月將在建工程領用的原材料50000元,計入生產成本,經核實11月末材料結存成本為20000元,在產品結存成本為330000元,產成品結存成本為120000元,銷售成本發(fā)生額為800000元,則注冊稅務師采用“按比例分攤法”進行分攤,相應的調整分錄為( )。
A、借:在建工程 58500
貸:庫存商品 6522
主營業(yè)務成本 43478
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)8500
B、借:在建工程 58500
貸:原材料 1250
生產成本 12870
庫存商品 4680
主營業(yè)務成本 31200
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)8500
C、借:在建工程 58500
貸:主營業(yè)務成本 50000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)8500
D、借:在建工程 58500
貸:生產成本 13200
庫存商品 4800
主營業(yè)務成本 32000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)8500
【正確答案】D
【答案解析】原領用原材料時的錯誤分錄為借:生產成本,貸:原材料,此錯誤影響產成品、在產品庫存和當期銷售成本,分攤率=50000÷(330000+120000+800000)=4%。期末在產品應分攤330000×4%=13200(元),期末產成品應分攤120000×4%=4800(元),本期銷售成本應分攤800000×4%=32000(元)
會計處理為:借:在建工程 58500
貸:生產成本 13200
庫存商品 4800
主營業(yè)務成本 32000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)8500
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