2015年注稅（cta）考試《財務與會計》第十三章練習題答案

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第十三章  流動負債

答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記“財務費用”，貸記“銀行存款”。

　　2、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，應當直接根據(jù)發(fā)票賬單支付物資價款和運雜費記賬，不需要按照應付債務暫估入賬。

　　3、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A通過“應付票據(jù)”科目核算；選項CD應該通過“其他應付款”科目核算。

　　4、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權應交的土地增值稅，若土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應交稅費-應交土地增值稅”。

　　5、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】按照現(xiàn)行規(guī)定，月初有欠交增值稅部分已轉(zhuǎn)入“應交稅費——未交增值稅”科目的貸方，因此，“應交稅費——應交增值稅”科目本月末結(jié)轉(zhuǎn)前應有的余額＝65－（40－3）－15＝13（萬元）。

　　6、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】按照規(guī)定計算的當期應退稅額，借記“其他應收款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”科目，所以選項D正確。

　　7、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】月終，企業(yè)應當轉(zhuǎn)出當月發(fā)生的應交未交的增值稅額，通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”來核算。

　　8、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項B，此時的消費稅不計入存貨成本；選項C，采用以舊換新方式銷售金銀首飾的企業(yè)，發(fā)生的消費稅應計入“營業(yè)稅金及附加”科目核算；選項D，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，按規(guī)定準予抵扣，委托方應按代收代繳的消費稅款，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，不計入委托加工的應稅消費品成本。

　　9、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】委托加工應稅消費品的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，支付的消費稅允許抵扣，所以應計入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。

　　10、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司取得股權投資的初始投資成本＝300＋300×17%＝351（萬元）。消費稅是價內(nèi)稅，包含在雙方確認的價值300萬元中，即已經(jīng)計入了股權投資的成本。

　　11、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】不通過“應交稅費”科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。影響本期應交稅費的金額是2＋3＝5（萬元）。

　　12、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】支付的耕地占用稅應該計入相關資產(chǎn)的成本，不計入“營業(yè)稅金及附加”科目。

　　13、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】“應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，也通過本科目核算。企業(yè)不需要預計應交數(shù)稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。

　　14、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】給職工發(fā)放勞保用品應該借記“制造費用”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品”科目，不通過“應付職工薪酬”科目核算。

　　15、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】2×11年應計入管理費用的金額＝（30－20）×10/10＝10（萬元）。

　　16、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是其他流動負債的核算。

　　資產(chǎn)負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應付利息”科目。

　　17、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D，不屬于職工薪酬。

　　18、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目的期末借方余額應根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的其他流動資產(chǎn)或其他非流動資產(chǎn)項目列示；如為貸方余額，應在資產(chǎn)負債表中的應交稅費項目列示。

　　19、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】小規(guī)模生產(chǎn)型企業(yè)進項稅額不可以抵扣，當期應交納的增值稅＝78000/（1＋3%）×3%＝2271.84（元）。

　　20、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】3月1日至6月30日應該計提的利息應該計入到應付利息中，其金額為40000×6%×4/12＝800（元），該應付票據(jù)在2010年6月30日的賬面價值認為其面值40000元。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查應付職工薪酬的核算。選項E，個人儲蓄性養(yǎng)老保險是我國多層次養(yǎng)老保險體系的一個組成部分，是由職工自愿參加、自愿選擇經(jīng)辦機構的一種補充保險形式，它不屬于企業(yè)給予職工的薪酬，不通過“應付職工薪酬”科目核算。

　　2、

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】本題考核增值稅的核算。將外購的貨物用于個人消費和將外購的材料用于在建工程，應該作為進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　3、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】購進物資用于對外投資、廣告、非貨幣性資產(chǎn)交換，要視同銷售，不作進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　4、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A，應在“未交增值稅”專欄登記；選項E，“減免稅款”專欄，反映企業(yè)按照規(guī)定享受直接減免的增值稅款。

　　5、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查的是消費稅的核算。進口消費品應交消費稅，應計入有關資產(chǎn)成本。

　　6、

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】選項AE，自產(chǎn)應稅消費品用于對外投資和個人消費視同銷售，應該計算繳納消費稅；選項C，委托加工應稅消費品收回后繼續(xù)加工應稅消費品，要將在委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費稅計入“應交稅費——應交消費稅”的借方；委托加工應稅消費品收回后直接對外銷售，在委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費稅計入委托加工物資的成本，不單獨核算消費稅。

　　7、

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】“營業(yè)稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關的房產(chǎn)稅、土地使用稅通過“營業(yè)稅金及附加”核算。

　　8、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】一般納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅不應計入原材料成本，選項A不正確；收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅應計入所購貨物成本，選項B正確；進口商品支付的關稅應計入進口商品的成本，選項C正確；小規(guī)模納稅人企業(yè)購進材料支付的增值稅應計入材料成本，選項D正確；簽訂購銷合同繳納的印花稅應計入“管理費用”科目，選項E不正確。

　　9、

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項C，應付賬款一般按確認時的應付金額入賬，不考慮時間價值問題，不按到期應付金額的現(xiàn)值入賬。

　　10、

　　【正確答案】ABCD

　　11、

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】企業(yè)在職工為其提供服務的會計期間內(nèi)，除解除勞動關系補償全部計入當期費用以外，其他職工薪酬均應根據(jù)職工提供服務的受益對象，計入相關資產(chǎn)成本和當期費用，選項B不正確；對于一年以上到期的應付職工薪酬，企業(yè)應當選擇合理的折現(xiàn)率，將折現(xiàn)后的金額計入相關資產(chǎn)成本或當期費用，選項D不正確。

　　12、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D計入當期損益，而不計入成本。選項E，計入固定資產(chǎn)清理，最終影響清理損益。

　　13、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C，應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費在“長期應付款”科目核算；選項E，企業(yè)應交的教育費附加在“應交稅費”科目中核算。

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