2015年注稅（cta）考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》第十三章練習(xí)題

 2015年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。

第十三章  流動(dòng)負(fù)債

一、單項(xiàng)選擇題

1、關(guān)于應(yīng)付票據(jù)的核算，不正確的是（ ）。

A、應(yīng)付票據(jù)科目借方反映的是支付票據(jù)的款項(xiàng)

B、應(yīng)付票據(jù)科目貸方余額反映企業(yè)開出的尚未到期的應(yīng)付票據(jù)的票面金額

C、應(yīng)付票據(jù)是延期付款的證明

D、支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“應(yīng)付票據(jù)”，貸記“銀行存款”

2、下列關(guān)于應(yīng)付賬款入賬時(shí)間的確定，說法錯(cuò)誤的是（ ）。

A、在物資和發(fā)票同時(shí)到達(dá)的情況下，如果物資驗(yàn)收入庫的同時(shí)支付貨款，則不通過“應(yīng)付賬款”科目核算

B、在物資和發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)時(shí)，如果物資驗(yàn)收入庫后仍未付款，則按照發(fā)票賬單登記入賬

C、在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，需要按照應(yīng)付債務(wù)暫估入賬

D、在物資已到，發(fā)票未到的情況下，需要按照所購物資和應(yīng)付債務(wù)估計(jì)入賬

3、下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過“應(yīng)付賬款”科目核算的是（ ）。

A、企業(yè)開出的商業(yè)承兌匯票

B、賒購原材料時(shí)，銷售方代墊的運(yùn)費(fèi)

C、暫收所屬單位的款項(xiàng)

D、預(yù)收的包裝物押金

4、企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，若土地使用權(quán)連同地上建筑物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，則土地增值稅應(yīng)該計(jì)入（ ）。

A、固定資產(chǎn)清理

B、在建工程

C、營業(yè)外收入

D、營業(yè)外支出

5、某一般納稅人企業(yè)月初欠交增值稅20萬元，無尚未抵扣增值稅。本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額40萬元，銷項(xiàng)稅額65萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出3萬元，交納本月增值稅15萬元，則月末結(jié)轉(zhuǎn)前，“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅”科目的余額為（ ）萬元。

A、33

B、13

C、28

D、30

6、按現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，采取免、抵、退辦法，有經(jīng)營出口權(quán)的工業(yè)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額，應(yīng)借記的科目是（ ）。

A、應(yīng)交稅費(fèi)

B、主營業(yè)務(wù)收入

C、營業(yè)外收入

D、其他應(yīng)收款

7、關(guān)于應(yīng)交增值稅，下列說法不正確的是（ ）。

A、“已交稅金”核算企業(yè)本月已交納的增值稅額

B、“未交增值稅”期末貸方余額反映未交的增值稅

C、購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，可以按買價(jià)的13%扣除進(jìn)項(xiàng)稅額

D、月末應(yīng)交未交的增值稅余額不用結(jié)轉(zhuǎn)

8、下列關(guān)于消費(fèi)稅的核算，說法正確的是（ ）。

A、隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目

B、具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品換取庫存商品交納的消費(fèi)稅計(jì)入存貨成本

C、采用以舊換新方式銷售金銀首飾的企業(yè)，發(fā)生的消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入換入商品的成本中

D、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本

9、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入（ ）科目的借方。

A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

B、管理費(fèi)用

C、委托加工物資

D、營業(yè)稅金及附加

10、甲公司以一批應(yīng)稅消費(fèi)品對A公司投資，產(chǎn)品成本為250萬元，雙方確認(rèn)的價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為300萬元，增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率為10%。假設(shè)該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司取得股權(quán)投資的初始投資成本為（ ）萬元。

A、300

B、351

C、381

D、250

11、甲公司本期應(yīng)交房產(chǎn)稅2萬元，應(yīng)交土地使用稅3萬元，印花稅1萬元，耕地占用稅8萬元，契稅6萬元，車輛購置稅0.6萬元，則影響本期應(yīng)交稅費(fèi)科目的金額是（ ）萬元。

A、6

B、5

C、14

D、20.6

12、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅金中，不能計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科目的是（）。

A、土地增值稅

B、資源稅

C、營業(yè)稅

D、耕地占用稅

13、下列項(xiàng)目中，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是（ ）。

A、應(yīng)交的教育費(fèi)附加

B、應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

C、企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅

D、耕地占用稅

14、下列各項(xiàng)中，不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是（ ）。

A、給職工發(fā)放勞保用品

B、車間管理人員困難補(bǔ)助

C、生產(chǎn)工人醫(yī)藥費(fèi)

D、行政管理人員經(jīng)常性獎(jiǎng)金

15、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×11年1月甲公司董事會決定將本公司外購的10套商品房低價(jià)出售給公司管理人員。所出售的商品房實(shí)際買價(jià)為每套30萬元，公司向員工的出售價(jià)格為每套20萬元，但要求相關(guān)員工購得房屋后需為公司服務(wù)10年。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2×11年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（ ）萬元。

A、10

B、40

C、100

D、200

16、企業(yè)承擔(dān)交易性金融負(fù)債時(shí)，期末應(yīng)計(jì)的利息應(yīng)計(jì)入（ ）科目。

A、公允價(jià)值變動(dòng)損益

B、財(cái)務(wù)費(fèi)用

C、投資收益

D、管理費(fèi)用

17、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的有（ ）。

A、為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)

B、因解除職工勞動(dòng)合同支付的補(bǔ)償款

C、為職工進(jìn)行健康檢查而支付的體檢費(fèi)

D、職工報(bào)銷的交通費(fèi)

18、下列有關(guān)營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)表述中，不正確的是（ ）。

A、一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，在試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的會計(jì)處理是借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”，貸記“銀行存款”等；期末一次性進(jìn)行處理的企業(yè)，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”

B、按照稅法規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目

C、一般納稅人購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”，貸記“遞延收益”，按期計(jì)提折舊時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等，貸記“累計(jì)折舊”，同時(shí)借記“遞延收益”，貸記“管理費(fèi)用”等

D、“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目的期末余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示

19、某小規(guī)模納稅生產(chǎn)型企業(yè)本期購入原材料并驗(yàn)收入庫，其采購取得增值稅專用發(fā)票記載原材料價(jià)格10000元，增值稅1700元，該企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品銷售價(jià)（含增值稅）78000元，適用的稅率為3%，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅為（ ）元。

A、2340

B、2721.84

C、2271.84

D、0

20、某企業(yè)于2010年3月1日開出面值40000元，6個(gè)月到期的應(yīng)付票據(jù)，票面利率是6%，該企業(yè)每半年計(jì)提票據(jù)的利息，則該應(yīng)付票據(jù)在2010年6月30日的賬面價(jià)值是（ ）元。

A、40000

B、40400

C、40800

D、41200

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（ ）。

A、企業(yè)集體福利機(jī)構(gòu)人員的工資

B、無償向職工提供的自有住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊

C、按董事會批準(zhǔn)的現(xiàn)金結(jié)算股份支付協(xié)議授予的股票增值權(quán)在可行權(quán)目之后發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)金額

D、鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償

E、企業(yè)職工個(gè)人儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)

2、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅會計(jì)核算中視同銷售業(yè)務(wù)的有（ ）。

A、將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

B、將委托加工的貨物用于對外投資

C、將自產(chǎn)的貨物用于職工福利

D、將外購的材料用于在建工程

E、將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈(zèng)

3、對增值稅一般納稅企業(yè)，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的有（ ）。

A、購進(jìn)物資用于對外投資

B、購進(jìn)物資因管理不善發(fā)生非正常損失

C、購進(jìn)物資用于職工個(gè)人消費(fèi)

D、購進(jìn)物資用于非貨幣性資產(chǎn)交換

E、購進(jìn)物資生產(chǎn)的產(chǎn)品用于廣告

4、下列對于“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”專欄的表述，正確的有（ ）。

A、當(dāng)月繳納以前各期未交增值稅，登記在“已交稅金”專欄

B、當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅，登記在“已交稅金”專欄

C、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，反映月份終了轉(zhuǎn)出的未交增值稅

D、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，反映不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按照規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額

E、“減免稅款”專欄，反映出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額

5、下列有關(guān)消費(fèi)稅的處理方法，正確的有（ ）。

A、企業(yè)對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科目

B、具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品換取庫存商品交納的消費(fèi)稅計(jì)入存貨成本

C、企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接銷售的（不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格），其消費(fèi)稅計(jì)入委托加工存貨成本

D、企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，計(jì)入應(yīng)交消費(fèi)稅科目的借方

E、進(jìn)口消費(fèi)品應(yīng)交消費(fèi)稅，不計(jì)入資產(chǎn)成本

6、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅的有（ ）。

A、自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對外投資

B、外購應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)職工福利

C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品

D、外購應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生的非正常損失

E、自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)職工個(gè)人消費(fèi)

7、企業(yè)所發(fā)生的下列稅費(fèi)中，可能記入“營業(yè)稅金及附加”科目的有（ ）。

A、教育費(fèi)附加

B、房產(chǎn)稅

C、土地使用稅

D、印花稅

E、資源稅

8、企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計(jì)入貨物取得成本的有（ ）。

A、一般納稅人企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅

B、收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅

C、進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

D、小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)材料支付的增值稅

E、簽訂購銷合同繳納的印花稅

9、下列關(guān)于涉及應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)處理中，正確的有（ ）。

A、預(yù)收賬款借方反映應(yīng)收的貨款和退回多收的貨款

B、購買方將銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入應(yīng)付賬款核算

C、應(yīng)付賬款一般按到期時(shí)應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬

D、企業(yè)采購業(yè)務(wù)中形成的應(yīng)付賬款，在確認(rèn)其入賬價(jià)值時(shí)不需要考慮將要發(fā)生的現(xiàn)金折扣

E、預(yù)收賬款不多的企業(yè)，若不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目貸方核算

10、企業(yè)采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用時(shí)，貸方計(jì)入“應(yīng)付利息”科目，借方可能計(jì)入的科目有（ ）。

A、在建工程

B、制造費(fèi)用

C、研發(fā)支出

D、財(cái)務(wù)費(fèi)用

E、庫存商品

11、關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的核算，下列說法不正確的有（ ）。

A、企業(yè)決定將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工時(shí)應(yīng)該確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

B、職工薪酬均應(yīng)該按照受益對象來劃分，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本和當(dāng)期費(fèi)用

C、難以區(qū)分受益對象的非貨幣性福利應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

D、對于一年以上到期的應(yīng)付職工薪酬也應(yīng)該按照應(yīng)付金額入賬

E、鼓勵(lì)員工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬

12、下列業(yè)務(wù)或事項(xiàng)中發(fā)生的印花稅，計(jì)入成本的有（ ）。

A、企業(yè)自行開發(fā)新技術(shù)成功因申請專利而繳納的印花稅

B、承租人因簽訂融資租賃合同而繳納的印花稅

C、企業(yè)在證券交易市場購買另一公司的普通股股票并作為可供出售金融資產(chǎn)核算而繳納的印花稅

D、購買交易性金融資產(chǎn)而繳納的印花稅

E、對外出售固定資產(chǎn)繳納的印花稅

13、下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（ ）。

A、應(yīng)付租入包裝物的租金

B、應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金

C、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

D、企業(yè)采用售后回購方式融入的資金

E、企業(yè)應(yīng)交的教育費(fèi)附加

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