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2015年注稅考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題：營(yíng)業(yè)外收入
2014年的注冊(cè)稅務(wù)師考試已經(jīng)結(jié)束，為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年cta考試，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注稅考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助！
單項(xiàng)選擇題
2012年1月10日，甲公司銷(xiāo)售一批商品給乙公司，貨款為5000萬(wàn)元（含增值稅額）。合同約定，乙公司應(yīng)于2012年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1500萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備（假定不考慮其銷(xiāo)項(xiàng)稅額）原價(jià)為5000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊2000萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備800萬(wàn)元公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，乙公司該項(xiàng)債務(wù)重組形成的營(yíng)業(yè)外收入為（ ）萬(wàn)元。
A、1345
B、745
C、1045
D、330
【正確答案】C
【答案解析】乙公司債務(wù)重組利得＝5000-（1500＋1500×17%）－2500＝745（萬(wàn)元）（為重組利得，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入），設(shè)備處置收益＝2500－（5000－2000－800）＝300（萬(wàn)元）（為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入），產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓收益＝1500（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）－1200（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）＝300（萬(wàn)元）（不形成營(yíng)業(yè)外收入），營(yíng)業(yè)外收入＝745＋300＝1045（萬(wàn)元）。
甲公司的分錄：
借：庫(kù)存商品 1500
應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅 255
固定資產(chǎn) 2500
營(yíng)業(yè)外支出 745
貸：應(yīng)收賬款 5000
乙公司：
借：固定資產(chǎn)清理 2200
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 800
累計(jì)折舊 2000
貸：固定資產(chǎn) 5000
借：應(yīng)付賬款 5000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1500
應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅 255
固定資產(chǎn)清理 2200
營(yíng)業(yè)外收入—處置固定資產(chǎn)收入 300
—債務(wù)重組收益 745
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1200
貸：存貨 1200
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