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2019年稅務(wù)師《稅法二》答疑精華：應(yīng)納稅所得額
2019年稅務(wù)師備考已經(jīng)拉開了序幕，報(bào)考稅務(wù)師《稅法二》的小伙伴們，你們?cè)趯W(xué)習(xí)《稅法二》考試內(nèi)容以及做考試習(xí)題的時(shí)候，是否會(huì)遇到不理解不清楚的地方呢，不用擔(dān)心，網(wǎng)校答疑板為您答疑解惑，學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問題可隨時(shí)通過所報(bào)課程的答疑板提交，答疑老師們會(huì)給出有針對(duì)性的解答。下面讓我們一起來(lái)看看網(wǎng)校小編精心整理的答疑精華吧！
試題內(nèi)容：
例：?jiǎn)芜x題（2017年）某外國(guó)公司實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，也未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，2016年從中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)取得其專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入21.2萬(wàn)元（含增值稅），發(fā)生成本10萬(wàn)元。該外國(guó)公司在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。
A.2.5 B.2 C.5 D.1
『正確答案』B
『答案解析』非居民企業(yè)未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，實(shí)際所得稅稅率10%，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝21.2÷（1＋6%）×10%＝2（萬(wàn)元）。
學(xué)員問題：
應(yīng)納稅所得額計(jì)算為何不減掉成本10萬(wàn)元？
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：
這是在境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，從境內(nèi)取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入全額納稅，不允許扣除成本。
學(xué)員繼續(xù)提問：
這種企業(yè)取得各種收入是否都是全額納稅，不能扣除成本？
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：
并不都是全額納稅的。
在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)所得，按下列方法計(jì)算所得額：
1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。
2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。
財(cái)產(chǎn)的凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除按照規(guī)定已經(jīng)扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。
3.其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的辦法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
時(shí)間是讓人猝不及防的東西，總是在偷偷的走著，為了幫助考生備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2019年稅務(wù)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)全面招生！各輔導(dǎo)班次專為考生精心設(shè)計(jì)，提供免費(fèi)試聽、筆記、答疑等服務(wù)，各位考生可根據(jù)自身的學(xué)習(xí)情況，自由選擇適合自己的輔導(dǎo)班次。
注：本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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