2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》答疑精華：納稅評估

試題內(nèi)容：

知識點1：納稅評估

　　納稅評估的對象為稅務(wù)機關(guān)負責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。

　　一、重點評估以下納稅人

　　1.重點稅源戶

　　2.特殊行業(yè)的重點企業(yè)

　　3.稅負異常變化

　　4.長時間零稅負和負稅負申報

　　5.納稅信用等級低下（A、B、M、C、D）

　　6.日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的

學(xué)員問題：

5.納稅信用等級低下（A、B、M、C、D 一般如何評定 評定的結(jié)果 對企業(yè)有什么影響？

正保會計網(wǎng)校老師解答：

2014年10月1日起，《納稅信用管理辦法(試行)》發(fā)布。2003年7月17日國家稅務(wù)總局發(fā)布的《納稅信用等級評定管理試行辦法》(國稅發(fā)〔2003〕92號)同時廢止。

2018年，國家稅務(wù)總局公告2018年第8號《關(guān)于納稅信用評價有關(guān)事項的公告》提出，新增M級。

激勵措施

稅務(wù)機關(guān)按照守信激勵，失信懲戒的原則，對不同信用級別的納稅人實施分類服務(wù)和管理。

A級

對納稅信用評價為A級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)予以下列激勵措施:

(一)主動向社會公告年度A級納稅人名單;

(二)一般納稅人可單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理;

(三)普通發(fā)票按需領(lǐng)用;

(四)連續(xù)3年被評為A級信用級別(簡稱3連A)的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項;

(五)稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合激勵措施，以及結(jié)合當?shù)貙嶋H情況采取的其他激勵措施。

B級

對納稅信用評價為B級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)實施正常管理，適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo),并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供本辦法第二十九條的激勵措施。

M級

(一)取消增值稅專用發(fā)票認證。

(二)稅務(wù)機關(guān)適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。

C級

對納稅信用評價為C級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法從嚴管理，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取本辦法第三十二條的管理措施。

D級

對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取以下措施:

(一)按照本辦法第二十七條的規(guī)定，公開D級納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對直接責(zé)任人員注冊登記或者負責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級;

(二)增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交(驗)舊供新、嚴格限量供應(yīng);

(三)加強出口退稅審核;

(四)加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料;

(五)列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標準;

(六)將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止;

(七)D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級;

(八)稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。