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時光匆匆流逝,距離2019稅務師考試只剩下兩個多月的時間了,報考稅務師的同學們,一定要抓住最后的復習時間高效備考,規(guī)劃好學習時間,做到一點一滴的知識積累。學員在學習中遇到的問題可以通過所報課程的答疑板提交,答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題,特搜集整理了稅務師《稅法一》答疑精華分享給大家,一起來看看吧!
試題內(nèi)容: 【典型例題】(計算題)某生產(chǎn)企業(yè)坐落在市區(qū),2018年6月銷售貨物已繳納增值稅15萬元。當月轉(zhuǎn)讓一宗位于市區(qū)的土地使用權,選擇簡易辦法納稅,取得收入2800萬元,該土地系2016年2月抵債所得,抵債時作價1000萬元。 該企業(yè)當月應納城市維護建設稅和教育費附加 =[15+(2800-1000)÷(1+5%)×5%]×(7%+3%)=10.07(萬元) 學員問題: 簡易計稅也可以差額的情況有哪些呢?老師 正保會計網(wǎng)校老師解答: 簡易辦法差額計稅的情形: 1、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。全額開具專票。 2、一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。全額開具專票。 3、小規(guī)模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)),應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。全額開具專票(代開)。 4、建筑服務老項目取得的收入,簡易計稅辦法按3%征收率差額計算增值稅,應以取得的全部價款和價外費用減去支付的分包款,全額開具專票。。 建筑企業(yè),建筑工程老項目,是指:(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;(2)未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。 5、一般納稅人提供人力資源外包服務,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算繳納增值稅。 人力資源外包只能按差額計算增值稅。一般計稅辦法按差額及6%計算增值稅銷項稅,可以抵扣進項稅,簡易辦法按差額及5%的征收率計算增值稅,不能抵扣進項稅。 小規(guī)模納稅人按3%稅率差額計算增值稅;可以按差額400及3%稅率開具增值稅普通發(fā)票(可以向稅務機關申請代開專票),600元支付的工資向用工單位開具3%稅率的增值稅普通發(fā)票。 6、勞務派遣屬于商務輔助服務; 一般納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規(guī)定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。 小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規(guī)定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。 (1)、一般納稅人選擇差額納稅,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。 差額部分可以開具增值稅專用發(fā)票。 (2)、小規(guī)模納稅人按3%稅率全額開具增值稅普通發(fā)票(可以向稅務機關申請代開專票),也可以按差額及5%稅率開具增值稅普通發(fā)票(可以向稅務機關申請代開專票),支付的工資、社保等費用向用工單位開具增值稅普通發(fā)票。 7、提供物業(yè)管理服務的納稅人,向服務接受方收取的自來水水費,以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
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