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學員問題:
公允價值模式下出售,為什么是把累計的公允價值損益結(jié)轉(zhuǎn)呢,因為公允價值變動損益每年都有數(shù)據(jù),都在利潤表體現(xiàn),我認為只用轉(zhuǎn)出售當年的公允價值變動損益。
正保會計網(wǎng)校老師解答:
不是的,公允價值變動損益轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本(投資性房地產(chǎn))
關(guān)于投資性房地產(chǎn)。
這里的處理是比較特殊的,這里是準則中規(guī)定的處理方法,主要是為了更明確的反映企業(yè)產(chǎn)生的其他業(yè)務(wù)成本。
處置時,將公允價值變動損益轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本,損益類科目一借一貸對損益是沒有影響。
準則這樣規(guī)定的目的主要有兩點:
一是為了更好的核算投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的收益,從整個業(yè)務(wù)過程來看,即從投資性房地產(chǎn)取得、后續(xù)計量、處置整個過程來看,只有把公允價值變動損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本才真實反映了該項業(yè)務(wù)的損益;
二是因為公允價值變動損益是一個過渡性科目,平時產(chǎn)生的公允價值變動都是不確定的,隨時都有增加或減少的可能。太不穩(wěn)定,如果直接確認收益,容易造成報表的不真實。
但是在該項資產(chǎn)處置后,這項資產(chǎn)產(chǎn)生的收益就已經(jīng)確定了,所以這時將一直在過渡性科目“公允價值變動損益”中核算的金額轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本中,這時的金額才是真正的成本。
“公允價值變動損益”科目和“其他業(yè)務(wù)成本”科目都屬于損益類科目,期末余額都應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,所以這筆結(jié)轉(zhuǎn)的分錄并不影響當期損益。
學員繼續(xù)提問:
老師,我還是不太明白,如果按照你的意思例如2018年利潤表里的公允價值變動損益有100萬,2019年處置前,利潤表公允價值變動損益里的金額有50,那結(jié)轉(zhuǎn)的時候是按100+50=150結(jié)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本嗎,那利潤變只反映當年的情況,以前年度的100萬,在2019年反映,那對以前年度損益不就產(chǎn)生影響了嘛,這個怎么處理,感覺企業(yè)所得稅匯算清繳也會有問題嘛。
正保會計網(wǎng)校老師解答:
以前年度的100萬,不在2019年反映,處置時,將公允價值變動損益轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本,損益類科目一借一貸對損益是沒有影響。這里不影響損益的金額。
學員繼續(xù)提問:
可其它綜合收益轉(zhuǎn)其它業(yè)務(wù)成本也不是一借一貸嗎,為什么它影響利潤。
正保會計網(wǎng)校老師解答:
因為其他綜合收益不影響利潤啊,它屬于所有者權(quán)益科目,它是直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。所以此分錄只有貸方會影響利潤。
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