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2019年稅務(wù)師《稅法一》答疑精華:留抵退稅

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:鳳珍 2019/10/22 17:27:56 字體:

學(xué)習(xí)要有恒心和積累,水滴石穿,功到自然成。稅務(wù)師漫漫備考路,讓我們從每一道答疑精華開始,做好一點一滴的知識積累!學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問題可以通過所報課程的答疑板提交,答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題,特搜集整理了稅務(wù)師《稅法一》答疑精華分享給大家,一起來看看吧!

學(xué)員問題:

對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人,其退還的增值稅期末留抵稅額贏在城建稅/教育費附加/地方教育附加的計稅依據(jù)中扣除,”這句話怎么理解?

正保會計網(wǎng)校老師解答:

也就是退還的增值稅不作為城建稅及附加的計算基數(shù),所以要從基數(shù)中剔除。

學(xué)員繼續(xù)提問:

能麻煩老師舉個例子嗎?

正保會計網(wǎng)校老師解答:

這個例子很長。

假定2019年4月~9月,該企業(yè)共申報抵扣增值稅進項500萬,其中增值稅專用發(fā)票抵扣200萬,海關(guān)進口增值稅專用繳款書抵扣160萬,解繳稅款的完稅憑證抵扣40萬,農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票計算抵扣50萬,高速公路通行費電子普通發(fā)票抵扣30萬,員工出差的航空運輸行程單抵扣20萬。

問:該企業(yè)在10月可申請退還的增值稅進項稅額是多少?

【解析】進項構(gòu)成比例=(200+160+40)÷500×100%=80%

退還的增值稅留抵進項=(180-100)×80%×60%=38.4(萬元)

假定該企業(yè)在10月發(fā)生增值稅銷項稅額為300萬,10月申報抵扣進項100萬。

問:該企業(yè)10月應(yīng)納增值稅是多少?

【解析】10月應(yīng)納增值稅=300-[100+(180-38.4)]=58.4(萬元)。

假定該企業(yè)位于市區(qū)

問:該企業(yè)10月應(yīng)納城建稅和教育費附加是多少?

【解析】應(yīng)交城建稅=(58.4-38.4)×7%=0.14(萬元)

應(yīng)交教育費附加=(58.4-38.4)×3%=0.06(萬元) (如果不讓從應(yīng)納增值稅中扣除退回的留抵稅額,那么還不如不退稅,納稅人還能少交一些附加稅)

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅教育費附加

和地方教育附加政策的通知》(財稅〔2018〕80號)規(guī)定,為保證增值稅期末留抵退稅政策有效落實,對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人,允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。上述規(guī)定自2018年7月27日發(fā)布之日起施行。

參考《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》(財稅〔2011〕107號)第三條第二項規(guī)定,企業(yè)收到退稅款項的當(dāng)月,應(yīng)將退稅額從增值稅進項稅額中轉(zhuǎn)出。

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360-216

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