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學(xué)習(xí)要有恒心和積累,水滴石穿,功到自然成。稅務(wù)師漫漫備考路,讓我們從每一道答疑精華開始,做好一點一滴的知識積累!學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問題可以通過所報課程的答疑板提交,答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題,特搜集整理了稅務(wù)師《稅法一》答疑精華分享給大家,一起來看看吧!
學(xué)員問題:
老師 請問關(guān)于先開票后發(fā)貨的業(yè)務(wù)中,會計、增值稅、所得稅上確認(rèn)收入的時點分別是什么?可否幫忙總結(jié)一下?
正保會計網(wǎng)校老師解答:
會計上收入確認(rèn)時點根據(jù)最新收入準(zhǔn)則分為五步法,詳情請見注會會計收入那一章,很復(fù)雜。一般貨物為購買方取得控制權(quán)的當(dāng)天,蓋樓之類的按履約進度分期確認(rèn)收入。
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間先開具發(fā)票的為開具發(fā)票的當(dāng)天。
企業(yè)所得稅收入實現(xiàn)的一般性規(guī)定
1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn);
2.利息收入,按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn);
3.租金收入,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn);
4.特許權(quán)使用費收入,按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn);
5.接受捐贈收入,按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
?。ǘ┓制诖_認(rèn)收入的實現(xiàn)
1.以分期收款方式銷售貨物的,按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn);
2.企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機,以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等,持續(xù)時間超過12個月的,按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
?。ㄈ┎扇‘a(chǎn)品分成方式取得收入的實現(xiàn)
采取產(chǎn)品分成方式取得收入的,按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn),其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。
(四)銷售商品確認(rèn)收入實現(xiàn)時間
1.銷售商品采用托收承付方式的,在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入;
2.銷售商品采取預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時確認(rèn)收入;
3.銷售商品需要安裝和檢驗的,在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單,可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入;
4.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的,在收到代銷清單時確認(rèn)收入。
上述四種形式的商品銷售須同時滿足下列條件:第一,企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;第二,企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有實施有效控制;第三,收入的金額能夠可靠地計量;第四,已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
(五)提供勞務(wù)確認(rèn)收入時間
1.完工進度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。
企業(yè)在各個納稅期末,提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的,應(yīng)采用完工進度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。其中,提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計,是指同時滿足下列條件:第一,收入的金額能夠可靠地計量;第二,交易的完工進度能夠可靠地確定;第三,交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算;
2.安裝費。應(yīng)根據(jù)安裝完工進度確認(rèn)收入。安裝工程是商品銷售附帶條件的,安裝費在確認(rèn)商品銷售實現(xiàn)時確認(rèn)收入;
3.宣傳媒介的收費。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入。廣告的制作費,應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進度確認(rèn)收入;
4.軟件費。為特定客戶開發(fā)軟件的收費,應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進度確認(rèn)收入;
5.服務(wù)費。包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費,在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入;
6.藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費,在相關(guān)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。收費涉及幾項活動的,預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動,分別確認(rèn)收入。
7.會員費。申請入會或加入會員,只允許取得會籍,所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的,在取得該會員費時確認(rèn)收入。申請入會或加入會員后,會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務(wù)或商品,或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的,該會員費應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。
8.特許權(quán)費。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費,在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入;屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費,在提供服務(wù)時確認(rèn)收入。
9.勞務(wù)費。長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費,在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。
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