直播講義：陳立文助您決戰(zhàn)2016年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》

《稅法一》

《稅法二》

《財務(wù)與會計》

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

為幫助廣大考生更高效地備考2016年稅務(wù)師考試，網(wǎng)校特別為大家準(zhǔn)備了備考階段直播交流，網(wǎng)校老師為大家指點迷津！以下是陳立文老師講解稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》復(fù)習(xí)指導(dǎo)的具體內(nèi)容。

一、本階段的學(xué)習(xí)進度

·《涉稅服務(wù)實務(wù)》要完成第1-8章的學(xué)習(xí)

·最好已經(jīng)開始第9章的學(xué)習(xí)（獎勵小紅花一朵~·~）

·8月底（最晚9月中旬）完成基礎(chǔ)階段的學(xué)習(xí)

·9月上旬爭取開始習(xí)題班的學(xué)習(xí)！

二、重點內(nèi)容

·第5章發(fā)票管理（特別是增值稅專票管理）；

·第7章會計核算（特別是增值稅、營改增核算）；

·第9章營改增（計稅政策、會計分錄、申報表）；

·第10章企業(yè)所得稅，個人所得稅；

·第11章是土地增值稅、印花稅、資源稅；

·第12章行政復(fù)議容易與稅款計算，稅收征管結(jié)合出簡答題；

·教材P423-431頁共有19個簡答案例，寫的非常好，請大家要全面學(xué)習(xí)一下。

三、學(xué)習(xí)方法

·要記的考點現(xiàn)在熟悉即可，劃關(guān)鍵字，不要死記；

·現(xiàn)在的關(guān)鍵是計算題，簡答題，營改增的相關(guān)規(guī)定；

·重點講解幾個案例：

√P113頁例7-11；

√P114頁例7-14；

√P115頁例7-16；

√P119-123頁例7-24至例7-29。

【知識點】2016年5月1日后購進不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程全套的賬務(wù)處理（新、重點內(nèi)容）

購入環(huán)節(jié)：增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

【例7-11】2016年6月5日，某增值稅一般納稅人購進辦公大樓一座，該大樓用于公司辦公，計入固定資產(chǎn)并于次月開始計提折舊。

6月20日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票并認證相符，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1100萬元。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，1100萬元進項稅額中的60%將在本期（2016年6月）抵扣，剩余的40%于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月（2017年6月）抵扣。

2016年6月，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：固定資產(chǎn)—辦公大樓100000000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）6600000

　　應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額4400000

　　貸：銀行存款111000000

2017年6月，企業(yè)相關(guān)賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）4400000

　　貸：應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額4400000

納稅人2016年5月1日后購進貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進項稅額依照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣。

不動產(chǎn)原值，是指取得不動產(chǎn)時的購置原價或作價。

購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

【例7-14】2016年6月，某增值稅一般納稅人為其已經(jīng)使用了20年的辦公樓（賬面原值為1000萬元）進行裝飾修繕，將一批原采購生產(chǎn)用材料改變用途用于裝飾工程，該批材料在購進時已取得增值稅專用發(fā)票，票面注明價款為600萬元、增值稅額102萬元，企業(yè)已經(jīng)認證并進行了進項稅額抵扣。本次裝飾工程支付設(shè)計費用，取得設(shè)計單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元、增值稅額0.6萬元。支付施工單位建筑服務(wù)費用，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元、增值稅額22萬元。

款項均已支付，則企業(yè)2016年6月賬務(wù)處理為：

借：在建工程—辦公樓裝修8100000（600萬＋10萬＋200萬）

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）135600[（6000＋220000）×60%]

　　應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額498400[（6000＋220000）×40%＋1020000×40%]

　　貸：銀行存款2326000（106000＋2220000）

　　　　原材料6000000

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）408000（1020000×40%）

假設(shè)該企業(yè)2016年10月修繕完工，完工后賬務(wù)處理為：

借：固定資產(chǎn)—辦公樓8100000

　　貸：在建工程—辦公樓裝修8100000

2017年6月，企業(yè)相關(guān)賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）498400

　　貸：應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額498400

按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。

可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

依照上述規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。

【例7-16】2016年6月5日，納稅人購進辦公樓一座共計2220萬元（含稅）。該大樓專用于進行技術(shù)開發(fā)使用，取得的收入均為免稅收入，記入固定資產(chǎn)，并于次月開始計提折舊，假定分10年計提，無殘值。

6月20日，該納稅人取得該大樓如下3份發(fā)票：

增值稅專用發(fā)票一份并認證相符，專用發(fā)票注明的金額為1000萬元，稅額110萬元；

增值稅專用發(fā)票一份一直未認證，專用發(fā)票注明的金額為600萬元，稅額66萬元；

增值稅普通發(fā)票一份，普通發(fā)票注明的金額為400萬元，稅額44萬元。

根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，該大樓當(dāng)期進項稅額不得抵扣，記入對應(yīng)科目核算。

賬務(wù)處理為：

借：固定資產(chǎn)—研發(fā)大樓—免稅項目22200000

　　貸：銀行存款22200000

2017年6月，納稅人將該大樓改變用途，用于允許抵扣項目，則需按照不動產(chǎn)凈值計算可抵扣進項稅額后分期抵扣。

（1）可抵扣進項稅額處理

①計算不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率＝[2220－2220/（10×12）×12]/2220＝90%

②計算可抵扣進項稅額

納稅人購進該大樓是共計取得三份增值稅發(fā)票，其中兩份增值稅專用發(fā)票屬于增值稅扣稅憑證，但其中一份增值稅專用發(fā)票在用途改變前仍未認證相符，屬于不得抵扣的增值稅扣稅憑證。

因此，根據(jù)《不動產(chǎn)分期抵扣管理暫行辦法》，該大樓允許抵扣的增值稅扣稅憑證注明稅額為110萬元?？傻挚圻M項稅額＝110×90%＝99（萬元）

③可抵扣進項稅額處理

根據(jù)《不動產(chǎn)分期抵扣管理暫行辦法》的相關(guān)規(guī)定，該99萬元進項稅額中的60%于改變用途的次月抵扣，剩余的40%于改變用途的次月起，第13個月抵扣。

計算填報2017年7月應(yīng)抵扣、待抵扣進項稅額：

該大樓本期應(yīng)抵扣進項稅額=99×60%=59.4（萬元）

該59.4萬元應(yīng)于2017年8月申報期申報7月所屬期增值稅時從銷項稅額中抵扣；應(yīng)記入當(dāng)期“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目核算。

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）594000

　　應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額396000

　　貸：固定資產(chǎn)—研發(fā)大樓—轉(zhuǎn)應(yīng)稅項目990000

相關(guān)《附列資料》填寫要點

a.將不動產(chǎn)進項稅額全額99萬元，填入“附列資料（二）”

（P196）第8欄“其中：其他”。

b.將不動產(chǎn)進項稅額全額99萬元，填入“附列資料（二）”第9欄“本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”（購建是指購進和自建）。

通過上述兩步：

一是能夠保證“一窗式”比對相符，二是先將不動產(chǎn)進項稅額全額扣減，通過后續(xù)步驟實現(xiàn)分期抵扣。

c.將不動產(chǎn)進項稅額全額99萬元，填入“附列資料（五）”

（P204、新增報表）第2欄“本期不動產(chǎn)進項稅額增加額”。

d.計算的59.4萬元填入“附列資料（五）”第3欄“本期可抵扣不動產(chǎn)進項稅額”。

e.計算的59.4萬元填入“附列資料（二）”第10欄“本期不動產(chǎn)允許抵扣進項稅額”。

【知識點】納稅人銷售不動產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（新、重點）

（非自建、自建、一般計稅、簡易計稅）

（1）銷售非自建不動產(chǎn)

以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額

按照5%的預(yù)征率（或者征收率）向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳（或者繳納）稅款。

【例7-24】某納稅人（非自然人）2016年6月30日轉(zhuǎn)讓其2013年購買的寫字樓一層，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元（含稅，下同）。

納稅人2013年購買時的價格為700萬元，保留有合法有效憑證。如果該納稅人為增值稅一般納稅人，應(yīng)如何在不動產(chǎn)所在地地稅機關(guān)計算預(yù)繳稅額；

如該納稅人為小規(guī)模納稅人應(yīng)如何處理？

【分析】在地稅機關(guān)預(yù)繳稅款時，不需要區(qū)分納稅人性質(zhì)，也不需要區(qū)分房產(chǎn)取得的時間是營改增前還是營改增后，只需要知道所銷售的不動產(chǎn)，是屬于自建的不動產(chǎn)，還是非自建。

在本案例中，納稅人轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)為2013年外購的，因此屬于非自建，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額300萬元，換算為不含稅價后，按照5%的預(yù)征率（或者征收率）向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款。

一般納稅人賬務(wù)處理如下：

①一般計稅方法下：

向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅142857.14[3000000/（1＋5%）×5%]

　　貸：銀行存款142857.14

當(dāng)期，企業(yè)向機關(guān)所在地主管國稅機關(guān)納稅申報，計提銷項稅額時，賬務(wù)處理：

借：銀行存款10000000

　　貸：固定資產(chǎn)清理9009009.01（10000000－990990.99）

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）990990.99[10000000/（1＋11%）×11%]

假設(shè)當(dāng)期進項稅額合計為70萬元，其他銷項稅額合計為30萬元，則應(yīng)納增值稅＝990990.99＋300000－700000－142857.14＝448133.85（元）

企業(yè)本月末賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）590990.99

　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅590990.99

下月15日前繳納增值稅款時，賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅448133.85（590990.99－142857.14）

　　貸：銀行存款448133.85

②簡易計稅方法下：

向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅142857.14[3000000/（1＋5%）×5%]

　　貸：銀行存款142857.14

當(dāng)期，企業(yè)向機關(guān)所在地主管國稅機關(guān)納稅申報，賬務(wù)處理：

借：銀行存款10000000

　　貸：固定資產(chǎn)清理9857142.86（10000000－142857.14）

應(yīng)交稅費—未交增值稅142857.14[3000000/（1＋5%）×5%]

可以看出，納稅人選擇簡易計稅方法后，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳的稅款，與回機構(gòu)所在地計算申報的應(yīng)納稅額，應(yīng)是一致的。

小規(guī)模納稅人的稅款計算同上述一般納稅人選擇的簡易計稅方法。

只是賬務(wù)處理上將“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目改為“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目即可。

【例7-25】北京西城區(qū)某納稅人為增值稅一般納稅人，2018年10月30日轉(zhuǎn)讓其2016年6月購買的寫字樓一層，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元。寫字樓位于北京西城區(qū)。納稅人購買時價格為777萬元，取得了增值稅專用發(fā)票，注明稅款為77萬元。該納稅人2018年10月的其他銷項稅額為70萬元，進項稅額為30萬元，留抵稅額為33萬元。

納稅人對此轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)如何在不動產(chǎn)所在地地稅機關(guān)計算預(yù)繳稅額，如何在機構(gòu)所在地申報納稅？

【分析】因該房產(chǎn)屬于外購的非自建不動產(chǎn)，按照規(guī)定，在北京西城區(qū)地稅機關(guān)預(yù)繳稅款時：

預(yù)繳稅款＝（1000－777）/（1＋5%）×5%＝10.62（萬元）

預(yù)繳稅款賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅106200

　　貸：銀行存款106200

納稅人向北京市西城區(qū)國稅主管機關(guān)申報納稅時，將所有業(yè)務(wù)合并申報：應(yīng)納稅款＝1000/（1＋11%）×11%＋70－30－33＝106.10（萬元）

其中，轉(zhuǎn)讓寫字樓銷售相關(guān)賬務(wù)處理：

借：銀行存款10000000

　　貸：固定資產(chǎn)清理9009000

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）991000

納稅人在2018年11月申報期內(nèi)，將轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)及其他業(yè)務(wù)應(yīng)共同申報納稅，應(yīng)納稅額合計為106.10萬元。月末，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1061000

　　貸：應(yīng)交增值稅—未交增值稅1061000

納稅人可憑在北京西城主管地稅機關(guān)繳納稅款的完稅憑證，抵減納稅人應(yīng)納稅額的10.62萬元，納稅人仍需繳納增值稅為：

仍需繳納增值稅：106.10－10.62＝95.48（萬元）

相關(guān)賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)交增值稅—未交增值稅954800

　　貸：銀行存款954800

【例7-26】假設(shè)北京西城區(qū)某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年10月30日轉(zhuǎn)讓其2016年6月購買的寫字樓一層，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元。寫字樓位于北京西城區(qū)。

納稅人購買時的價格為777萬元，取得了增值稅普通發(fā)票。該納稅人2018年10月的其他業(yè)務(wù)的銷售額為5萬元。

納稅人對此轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)如何在不動產(chǎn)所在地地稅機關(guān)計算預(yù)繳稅額，如何在機構(gòu)所在地申報納稅？

【分析】該房產(chǎn)屬于外購的非自建不動產(chǎn)，按照規(guī)定，在北京西城區(qū)地稅主管機關(guān)應(yīng)預(yù)繳稅款：

預(yù)繳稅款＝（1000－777）/（1＋5%）×5%＝10.62（萬元）

賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅106200

　　貸：銀行存款106200

納稅人為小規(guī)模納稅人，11月納稅申報期內(nèi)，向北京市西城區(qū)國稅機關(guān)合并申報其應(yīng)納稅款：

應(yīng)納稅額＝（1000－777）/（1＋5%）×5%＋5÷（1＋3%）×3%＝10.77（萬元）

轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)賬務(wù)處理：

借：銀行存款10000000

　　貸：固定資產(chǎn)清理9893800（1000－10.62）

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅106200[（1000－777）/（l＋5%）×5%]

其他業(yè)務(wù)賬務(wù)處理：

借：銀行存款50000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入48500[5/（1＋3%）]

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅1500[5/（1＋3%）×3%]

納稅人在11月申報期內(nèi)，將轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)及其他業(yè)務(wù)應(yīng)共同申報納稅，應(yīng)納稅額合計為10.77萬元，同時，納稅人可憑在北京西城地稅機關(guān)繳納稅款的完稅憑證，抵減納稅人應(yīng)納稅額的10.62萬元，納稅人仍需繳納增值稅0.15萬元。

申報繳納0.15萬元稅款時，賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅1500

　　貸：銀行存款1500

（2）銷售自建不動產(chǎn)

以取得的全部價款和價外費用

按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳（或者繳納）稅款

即納稅人按照全額和5%征收率計算繳納增值稅。

①一般納稅人，一般計稅方法下：

【例7-27】某納稅人（非自然人）為北京西城區(qū)納稅人，2016年6月30日轉(zhuǎn)讓其2013年自己建造的廠房一間，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，廠房也在北京市西城區(qū)。

納稅人2013年建造廠房的成本為700萬元。

如果該納稅人為增值稅一般納稅人，納稅人對該筆業(yè)務(wù)選擇一般計稅方法，應(yīng)如何在不動產(chǎn)所在地地稅機關(guān)計算預(yù)繳稅額，如何在機構(gòu)所在地申報納稅？

假設(shè)納稅人其他業(yè)務(wù)6月的應(yīng)納增值稅額為70萬元。

在北京西城區(qū)地稅機關(guān)預(yù)繳稅款時：預(yù)繳稅款＝1000/（1＋5%）×5%＝47.62（萬元）

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅476200

　　貸：銀行存款476200

按照假設(shè)，納稅人按照一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，由于是2013年自建的房產(chǎn)，營改增后不能取得有效的增值稅扣稅憑證，不能抵扣進項稅額，納稅人向北京市西城區(qū)國稅機關(guān)申報納稅時：

應(yīng)納稅額＝1000/（1＋11%）×11%＋70＝169.10（萬元）

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1691000

　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅1691000

納稅人在7月申報期內(nèi)，將轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)及其他業(yè)務(wù)應(yīng)共同申報納稅，應(yīng)納稅額合計為169.10萬元。

納稅人可憑在北京西城地稅機關(guān)繳納稅款的完稅憑證，抵減納稅人應(yīng)納稅額的47.62萬元，納稅人仍需繳納121.48萬元。

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅1214800

　　貸：銀行存款1214800

②一般納稅人，簡易計稅方法下：

【例7-28】資料與例7-27基本相同，但納稅人對該筆業(yè)務(wù)選擇簡易計稅方法。

按照稅法規(guī)定分析及計算，納稅人在北京西城區(qū)地稅機關(guān)應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝1000/（1＋5%）×5%＝47.62（萬元）

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅476200

　　貸：銀行存款476200

納稅人向北京市西城區(qū)國稅機關(guān)申報納稅時，也應(yīng)按照全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人在申報時，應(yīng)同時加上其他業(yè)務(wù)的增值稅應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅款＝1000/（1＋5%）×5%＋70＝117.62（萬元）

轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)賬務(wù)處理：

借：銀行存款等10000000

　　貸：固定資產(chǎn)清理9523800

　　　　應(yīng)交稅費—未交增值稅476200[1000×（1＋5%）×5%]

其他業(yè)務(wù)增值稅應(yīng)納稅額賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）700000

　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅700000

納稅人在7月申報期內(nèi)，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)及其他業(yè)務(wù)共同申報納稅，計算的應(yīng)納稅額合計為117.62萬元。納稅人可憑在北京西城地稅機關(guān)繳納稅款的完稅憑證，抵減納稅人應(yīng)納稅額的47.62萬元，納稅人仍需繳納增值稅70萬元。相關(guān)賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅700000

　　貸：銀行存款700000

（3）小規(guī)模納稅人銷售自建不動產(chǎn)的處理

【例7-29】某納稅人（非自然人），2016年6月30日轉(zhuǎn)讓其2013年自己建造的廠房一間，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元。

納稅人2013年建造廠房的成本為7OO萬元。

如果該納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)如何在不動產(chǎn)所在地地稅機關(guān)計算預(yù)繳稅額？

【分析】在本案例中，納稅人轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)為2013年自建的，因此應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，即1000萬元，為含稅價，換算為不含稅價后，按照5%的征收率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款。

預(yù)繳稅款賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅476200[1000＋（1＋5%）×5%]

　　貸：銀行存款476200

除其他個人之外的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法后，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳的稅款，與回機構(gòu)所在地計算申報的應(yīng)納稅額，應(yīng)是一致的。

四、問題解答

學(xué)員問題：老師，這段時間基本是跟著網(wǎng)校進度走的，目前只是聽課、看書，沒有做題，想結(jié)束第一遍再重點做題？

老師回答：建議邊聽課、邊畫重點、邊做題，無須趕進度。

學(xué)員問題：老師，能把例9-1的申報表的錯誤大概說一下嗎？怕考試做錯了。我只報了基礎(chǔ)班，奚老師沒講申報表。

老師回答：例9-1奚老師沒有講，但陳老師講了，而且調(diào)整了好多數(shù)據(jù)，大家注意一下。

學(xué)員問題：機考主觀題怎么抓采分點？

老師回答：機考主觀題是采點給分。

學(xué)員問題：第一次考，現(xiàn)在才把《稅一》前3章學(xué)完，我還沒開始涉稅實務(wù)，計劃是先把稅一和稅二學(xué)完了才開始，可能要8月底才開始呢，那后面我應(yīng)該怎樣復(fù)習(xí)？

老師回答：建議組合：《稅一》＋實務(wù)第九章，《稅二》＋實務(wù)第十、十一章結(jié)合。

學(xué)員問題：2月份只差幾分沒過，基本都會，如何復(fù)習(xí)呀？

老師回答：考試只差幾分的同學(xué)需要多做練習(xí)題。

學(xué)員問題：陳老師，我2月份考完了稅一和稅二?，F(xiàn)在學(xué)涉稅服務(wù)實務(wù)，稅一和稅二的很細節(jié)的知識都忘得差不多了，自學(xué)挺難的，會不會考太多稅一稅二比較細的東西，并且在老師的講課中還沒提到。

老師回答：學(xué)習(xí)重點可以偏向稅一，稅二延遲些不著急，切記重點在營改增。

學(xué)員問題：簡答題有些無從下手？

老師回答：不知道如何做簡答題的同學(xué)把教材P423-431頁共有19個簡答案例通過電腦的方式敲幾遍，直到敲會為止。

學(xué)員問題：網(wǎng)校題庫的題和夢想成真，陳老師建議我做哪個？

老師回答：強調(diào)只做簡答和綜合。

學(xué)員問題：11月的考試是不是比1月的考試難一點呢？

老師回答：難度不好說。

學(xué)員問題：老師做題做哪些題目呢？

老師回答：主觀題。

學(xué)員問題：問一個實務(wù)問題，如果我取得外購貨物的專票，我事先知道要用于集體福利，進項稅就直接入成本，但稅票還可以抵扣不？

老師回答：一般先認證，先做進項，做完進項再作轉(zhuǎn)出。

學(xué)員問題：我想問一下夢想成真一套題夠嗎？

老師回答：一套題是不夠的，需要多做幾套，盡量多做主觀題。

學(xué)員問題：老師注會我報了四科（稅、經(jīng)、財、會），稅務(wù)師報了稅法二和實務(wù)，現(xiàn)在稅務(wù)師科目還沒有開始學(xué)習(xí)呢？怎么安排比較好，稅一已經(jīng)考過了，注會稅法已經(jīng)過一遍了，稅務(wù)師一本書都沒有買。

老師回答：如果沒有買書影響不大，但講義一定要下載下來，不一定要打印，但一定要仔細看。

學(xué)員問題：機考可以帶草稿紙嗎？

老師回答：稿紙由考辦來發(fā)，不允許私帶。

學(xué)員問題：書上漏洞百出，我買了都后悔了。

老師回答：書上出的是不嚴(yán)謹(jǐn)，需要仔細。

學(xué)員問題：我剛才問的是我審計的這個在建工程師專門用作科研的大樓，企業(yè)15年12月在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，并且補提1-11月的折舊，這樣增加了研發(fā)費用的基數(shù)，影響了所得稅可以嗎？

老師回答：一定要真實性。

學(xué)員問題：我買了套夢想應(yīng)試指南，這里題量夠嗎？

老師回答：足夠。

學(xué)員問題：老師，稅一、稅二已經(jīng)通過，現(xiàn)在要考實務(wù)，需要買稅一的新教材嗎？稅一的變動太大了，不知道實務(wù)會不會考稅一、稅二很細的考點？

老師回答：可以買一本稅法一的教材和題，變動比較大。

學(xué)員問題：老師，我報了3稅，現(xiàn)在只看了稅二的第一章，其他科目沒有看，要怎么安排時間復(fù)習(xí)？

老師回答：要加快進度了。

學(xué)員問題：考試可以帶計算器嗎？

老師回答：可以帶，但必須是沒有存儲功能的。

學(xué)員問題：老師，只看講義，不看教材行嗎？

老師回答：可以。

學(xué)員問題：今年會增加計算嗎？

老師回答：我不敢肯定今年計算會增加，但如果考辦愿意聽取考生的意見，應(yīng)該增加一些計算或活學(xué)活用題目的。

學(xué)員問題：簡答題、綜合題做模擬卷的六套題，可以嗎？

老師回答：可以，因時間而定。

學(xué)員問題：基礎(chǔ)班的講義嗎？還是強化班的講義呢？

老師回答：都可以。

相關(guān)鏈接：老師視頻：陳立文助您決戰(zhàn)2016年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》