2016年稅務師考生必看：《稅法一》科目學習指南

《稅法一》

《稅法二》

《財務與會計》

《涉稅服務相關法律》

《涉稅服務實務》

《稅法（I）》是全國稅務師職業(yè)資格考試科目之一，是考生進一步學習《稅法(II)》以及《涉稅服務實務》的基礎。從考試角度看，備考《稅法（I）》要注意以下幾個方面的問題。

一、全面掌握和深入領會教材的內(nèi)容

主要是熟悉教材，要對教材有全面的了解。稅務師試題主要以教材為藍本，為此，在學習時必須踏踏實實看教材，精讀教材，梳理各個稅種之間、每個稅種各個要素之間的關聯(lián)關系，掌握稅法教材的重點和難點。

2016年《稅法（I）》教材共有八章內(nèi)容，教材的結構和主要內(nèi)容如下表：

相關鏈接：2016年稅務師職業(yè)資格考試大綱

第一章介紹稅法的基本知識和基本概念，包括稅法概述、稅收法律關系、稅收實體法和稅收程序法、稅法運行、稅法的建立與發(fā)展等方面的內(nèi)容。從第二章到第八章闡述了七個稅種的稅收制度，包括各個稅種的納稅人、征收范圍、稅目、稅率、計稅依據(jù)、應納稅額計算以及稅收優(yōu)惠等各項稅制要素的具體規(guī)定。第八章闡述國際稅法相關知識，這一章是2016年《稅法（I）》新增內(nèi)容，包括國際稅收的四個重點問題：稅收管轄權、避稅與反避稅、國際稅收協(xié)定以及國際稅收合作。

一般而言，《稅法（I）》考試要涵蓋上述各章節(jié)的內(nèi)容，但并不是所有內(nèi)容在考試時平分秋色，而是根據(jù)各個稅種在現(xiàn)實生活中的應用情況有所側重。

從章節(jié)看，第二章增值稅、第三章消費稅和第五章資源稅是重點章，第四章附加稅和煙葉稅和第六章車輛購置稅是次重點，其他的章節(jié)為非重點內(nèi)容，下面只對重點及次重點章的內(nèi)容進行分析。

增值稅是歷年考試最為重點的章節(jié)，考點非常密集，各類題型均會出現(xiàn)。2016年度《稅法（I）》教材變動最大，將截止到2016年4月30日前營改增的政策全部納入到增值稅各個要素當中，新增考點非常多，必須認真對待。本章傳統(tǒng)的重點內(nèi)容包括以下幾個部分：增值稅征收范圍的一般規(guī)定，征收范圍的特殊規(guī)定，當期銷項稅額與當期進項稅額的確定以及一般納稅人應納稅額計算，尤其要關注特殊銷售方式下計稅銷售額的確定、視同銷售行為的判定及計稅銷售額的確定、混合銷售行為、兼營的稅務處理。該章的次重點包括進口貨物應納稅額計算、小規(guī)模納稅人應納稅額計算、增值稅稅率的運用、增值稅的減稅、免稅等稅收優(yōu)惠、稅收申報與繳納、增值稅專用發(fā)票的使用和管理等內(nèi)容。特定企業(yè)（或交易行為）的增值稅政策以及出口貨物退（免）稅是非重點。該章的難點是視同銷售行為的稅務處理，準予抵扣與不準予抵扣進項稅額的界限的劃分及進項稅額轉(zhuǎn)出的處理。營改增內(nèi)容加入本章后，要注意營改增后新增稅目界限劃分、稅率的適用、不動產(chǎn)進項稅額抵扣、差額計稅規(guī)定，關注房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)增值稅制度規(guī)定和應納稅額計算，關注可以選擇按小規(guī)模納稅人計稅的有關規(guī)定等。

消費稅是稅務師考試的重要章節(jié)，這一章的重點和難點比較多。重點內(nèi)容有消費稅稅目、計稅依據(jù)和應納稅額計算的一般規(guī)定、自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額的計算、委托加工應稅消費品應納稅額計算、消費稅征稅環(huán)節(jié)的特殊規(guī)定等五個方面。在消費稅的15個稅目中，要特別關注煙、酒及酒精、化妝品、小汽車、摩托車、實木地板以及金銀首飾七個稅目消費稅的具體規(guī)定以及應納稅額計算。本章的難點有計稅銷售額的確定，用外購和委托加工收回的已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品時已納消費稅的抵扣，自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額的計算，委托加工業(yè)務的確認和代收代繳消費稅額的計算，進口應稅消費品應納稅額計算等。消費稅納稅義務人和申報繳納是次重點。

附加稅往往與增值稅、消費稅同時考核。該章的重點有計稅依據(jù)的確定、適用稅率的一般規(guī)定和特殊規(guī)定；次重點是稅收優(yōu)惠和征收管理。煙葉稅是今年新增內(nèi)容，要給予一定的關注。

2016年資源稅這章的內(nèi)容變化僅次于增值稅，一方面對原有的內(nèi)容按照制度要素進行了重新整合；另一方面，由于2015年至2016年期間，資源稅新政密集出臺，為此，教材中新增了許多新的政策，學習要重點掌握。資源稅傳統(tǒng)的重要考點包括：應稅品目中征稅與不征稅的界限、應納稅額計算的一般規(guī)定及特殊規(guī)定和代扣代繳資源稅的有關規(guī)定是必須掌握的。本章的難點有計稅依據(jù)的特殊規(guī)定以及增值稅與資源稅的交叉內(nèi)容。

車輛購置稅考試的重點主要是計稅依據(jù)的具體規(guī)定，包括購買自用、進口自用、其他自用應稅車輛的計稅依據(jù)以及特殊情形應稅車輛的最低計稅價格的規(guī)定等。次重點有車輛購置應稅行為、征稅區(qū)域、稅率、稅收優(yōu)惠以及申報與繳納。車輛購置稅知識點分布如圖3（略）。

關稅中的關稅完稅價格的確定是計算進口環(huán)節(jié)應納增值稅和消費稅的基礎，常常與增值稅和消費稅結合起來出題，所以，有關進口貨物關稅完稅價格的確定以及成交價格的調(diào)整項目要給予足夠的重視。另外，要關注特殊進口貨物完稅價格和進口貨物相關費用的核定以及稅收優(yōu)惠。

國際稅法是2016年新增內(nèi)容，重點關注稅收管轄權、國際避稅和反避稅的內(nèi)容。

相關鏈接：2016年稅務師新舊考試教材變化對比匯總

二、重點關注《稅法（I）》教材變化和新增內(nèi)容

與2015年《稅法（I）》教材體例相比，2016年《稅法（I）》教材的體例調(diào)整較大，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）整體刪除的內(nèi)容包括三部分：刪除了第一章“國家稅法”這一節(jié)內(nèi)容，而將其單獨作為第八章的內(nèi)容。隨著營改增的全面推進，刪除了第四章“營業(yè)稅”的全部內(nèi)容，為了幫助考生了解營改增前后政策的銜接，將營業(yè)稅的主要內(nèi)容作為第二章增值稅的附錄。刪除了第六章“煤炭資源稅從價計征”這一節(jié)，將其融入到資源稅稅制要素的內(nèi)容之中。

（2）增加的內(nèi)容主要體現(xiàn)在三個方面：一是為了全面體現(xiàn)營改增的內(nèi)容，將《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅﹝2016﹞36號）以及國家稅務總局公告2016年第13號至18號的內(nèi)容融入第二章增值稅之中。教材編寫過程正值營改增政策密集出臺之際，但是，教材出版時間較緊張，為此，政策截止到2016年4月30日，5月1日以后出臺的相關政策未能在教材中體現(xiàn)。二是第五章資源稅增加了稀土、鎢、鉬資源稅從價計征的內(nèi)容和資源稅稅收優(yōu)惠。三是增加了第八章國際稅法。

（3）調(diào)整的內(nèi)容分布在各個章節(jié)，調(diào)整的主要依據(jù)是2015年5月1日至2016年4月30日期間相關稅種政策。

三、學習方法

《稅法（I）》考試難度較大，學習時要根據(jù)《稅法（I）》的特點，掌握重點，攻克難點，關注全面，培養(yǎng)稅法的思維方式，注重學習效率，達到事半功倍的效果。

（1）分段學習

可把學習分為三個階段：第一階段，全面復習，把握《稅法（I）》的總體脈絡，為進一步掌握重點、攻克難點打下良好的基礎。第二階段，做好復習，把握重點。在學習重點內(nèi)容時，可以回憶和進一步鞏固曾經(jīng)學習的全部知識，并將知識點分成多個層次，即選擇題的知識點、計算題的知識點、綜合題的知識點，達到一石二鳥的功效。第三階段，做練習題和模擬試卷。俗話說：“書讀百遍，其義自見。”也就是說，最好的學習方法就是經(jīng)常練習，系統(tǒng)地做各類題型，及時復習，促進對知識的鞏固和吸收，并通過不斷的練習發(fā)現(xiàn)自己的不足，查漏補缺。

（2）以教材為藍本，輔之于練習

《稅法（I）》試題以考試大綱為線索，以教材中的知識點為基本考核點，考核考生實際應用知識解決實際問題的能力。因此，學習時要認真掌握教材的基本內(nèi)容，閱讀、理解教材的時間應該占學習時間的70%左右；在熟悉教材的基礎上，輔之以做一定數(shù)量的練習題，驗證對教材中知識點的掌握程度，做習題的時間約占學習時間的30%左右。在理解和掌握稅收法規(guī)基本知識的基礎上，要在考試前做幾套模擬試題，做題時，要一氣呵成，盡量模擬考場情景，掌握考試技巧，提前適應考試。

（3）掌握每個稅種構成要素

《稅法（I）》各個題型大多圍繞7個稅種稅制構成要素進行考核，以此為線索，重點考核每個稅種應納稅額的計算，因此，學習時要把握各個稅制要素之間的相互關系，各個要素涉及的一般規(guī)定和特殊規(guī)定，正確計算應納稅額和進行相關稅務處理。

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