高志謙講解稅務(wù)師《財務(wù)與會計》解題方法（附視頻）

稅法一

稅法二

財務(wù)與會計

涉稅服務(wù)相關(guān)法律

涉稅服務(wù)實務(wù)

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1.可比性、謹(jǐn)慎性、重要性、實質(zhì)重于形式的實務(wù)應(yīng)用。

【多項選擇題】下列業(yè)務(wù)中體現(xiàn)重要性原則的是（）。

A.存貨盤盈直接貸記當(dāng)期“管理費用”，而固定資產(chǎn)盤盈則作前期重大差錯更正，按追溯重述法進行會計處理

B.合并會計報表中不重要事項的抵銷分錄可不作或簡化抵銷處理

C.分期收款發(fā)出商品按現(xiàn)值列收入

D.對融資租入的固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算

【正確答案】AB

【答案解析】分期收款銷售方式下收入的確認(rèn)和融資租入固定資產(chǎn)的核算均遵循的是實質(zhì)重于形式原則。

【多項選擇題】下列業(yè)務(wù)的會計處理中體現(xiàn)可比性要求的是（）。

A.資產(chǎn)組的認(rèn)定口徑不得隨意變更

B.母公司對子公司的長期股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法所作的追溯調(diào)整

C.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式屬于會計政策變更，應(yīng)追溯調(diào)整

D.所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法屬于會計政策變更，采用追溯調(diào)整法進行會計處理

【正確答案】ABCD

【多項選擇題】下列各種會計處理方法中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的有（）。

A.成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備

B.對分期付款購買固定資產(chǎn)，會計上作融資行為處理，稅務(wù)上則按交易時間、交易金額認(rèn)定交易的發(fā)生

C.待執(zhí)行合同轉(zhuǎn)為虧損合同形成或有事項的會計處理

D.可供出售金融資產(chǎn)期末計價采用公允價值計量屬性

【正確答案】AC

【答案解析】選項B遵循的是實質(zhì)重于形式要求；選項D體現(xiàn)僅僅是計量口徑的選用與謹(jǐn)慎性原則無關(guān)。

【多項選擇題】下列業(yè)務(wù)中體現(xiàn)實質(zhì)重于形式原則的是（）。

A.融資租入固定資產(chǎn)的折舊及修理均由承租方視同自有固定資產(chǎn)進行會計處理

B.甲公司2015年1月1日賒銷商品給乙公司，售價400萬元，協(xié)議約定兩年內(nèi)，每半年結(jié)款一次，商品于當(dāng)日發(fā)出，甲公司采用分期收款銷售方式作了收入的確認(rèn)

C.甲公司2014年4月1日以100萬元的售價銷售商品給乙公司，同時約定于6個月后以120萬元的價格回購，甲公司認(rèn)定為售后回購行為，并進行了會計處理

D.無形資產(chǎn)研發(fā)費用在計稅時允許追列50%

【正確答案】AC

【答案解析】備選答案B，此業(yè)務(wù)不能按分期收款銷售方式處理，因其時間跨度未達到三年或以上；備選答案D，此稅收優(yōu)惠政策會形成永久性差異，與實質(zhì)重于形式無關(guān)。

2.收入與利得的區(qū)分、損失和費用的區(qū)分

【多項選擇題】下列項目中屬于企業(yè)利得的是（）。

A.自用房產(chǎn)、存貨轉(zhuǎn)換為公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)形成的增值

B.出租商標(biāo)權(quán)的租金收入

C.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)形成的增值

D.權(quán)益法下初始投資成本小于投資方在被投資方公允可辨認(rèn)凈資產(chǎn)所占份額的差額

E.權(quán)益結(jié)算的股份支付形成的資本公積

【正確答案】ACD

【答案解析】備選答案B，出租商標(biāo)權(quán)收入列“其他業(yè)務(wù)收入”；備選答案E，權(quán)益結(jié)算的股份支付形成的資本公積本質(zhì)是資本溢價。

【多項選擇題】下列項目中不屬于損失的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值的暫時下降

B.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓損失

C.債券發(fā)行費用

D.合并直接費用

【正確答案】CD

【答案解析】備選答案C，債券發(fā)行費用沖抵債券溢價或追加債券折價，此支出無關(guān)損失；備選答案D，合并直接費用列“管理費用”，不屬于損失。

【多項選擇題】下列業(yè)務(wù)影響營業(yè)利潤的有（）。

A.壞賬準(zhǔn)備的計提

B.可供出售金融資產(chǎn)的減值恢復(fù)

C.交易性金融資產(chǎn)取得時的交易費用

D.無形資產(chǎn)報廢損失

【正確答案】AC

【答案解析】備選答案B，可供出售金融資產(chǎn)如果是債券投資，其減值恢復(fù)貸記“資產(chǎn)減值損失”，影響營業(yè)利潤，如為權(quán)益性投資，其減值恢復(fù)貸記“其他綜合收益”，則不影響營業(yè)利潤；備選答案D，無形資產(chǎn)報廢損失列“營業(yè)外支出”。

3.會計要素計量屬性的確認(rèn)

【多項選擇題】下列各項業(yè)務(wù)中，通常應(yīng)采用“公允價值”作為計量屬性的是（）。

A.賒購商品形成的應(yīng)付賬款

B.存貨的期末計價

C.交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量

D.盤盈存貨入賬成本的計量

E.可供出售金融資產(chǎn)期末計價

【正確答案】CE

【答案解析】選項A，是歷史成本；選項B是成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量；選項D是重置成本。

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