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2017稅務(wù)師考試《稅法一》答疑精華：免抵退和免退稅
2017年稅務(wù)師備考正當時，很多考生在備考過程中都會遇到各種“疑難雜癥”，有時甚至會心灰意冷，不過請不要著急，網(wǎng)校的備考利器答疑板來幫你。針對學員在學習中遇到的問題可隨時通過所報課程的答疑板提交，網(wǎng)校答疑老師會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考中的難題，特搜集整理了稅務(wù)師《稅法一》科目答疑精華分享給大家！
某外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2015年3月份購進業(yè)務(wù)及出口業(yè)務(wù)情況如下：（1）第一次收購服裝500件，不含稅單價為150元/件；第二次收購服裝500件，不含稅單價為160元/件（兩次均已取得增值稅專用發(fā)票）。（2）將兩次外購的服裝1000件全部出口，離岸單價為30美元/件，此筆出口已收匯并作銷售處理。（匯率為1:6.3，退稅率為13%）。當月出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為（ ）元。
A、19500
B、20150
C、20800
D、26350
正確答案：B
答案解析：應(yīng)退增值稅=（150×500+160×500）×13%=20150（元）
問題：免抵退和免退稅應(yīng)退稅額計算的不同及案例解析。
解答：免抵退稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物使用的退稅方法，其內(nèi)銷貨物應(yīng)交的稅和出口貨物應(yīng)退的稅，先進行抵銷，抵不完的再退，所以叫免抵退。
某制藥企業(yè)是一家具有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，被認定為增值稅一般納稅人，2014年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）外購原材料取得防偽稅控專用發(fā)票，注明進項稅額223.75萬元。
（2）當月內(nèi)銷藥品取得不含稅銷售額550萬元
（3）出口藥品取得收入205萬美元（美元與人民幣的比價為1:6.2）
已知企業(yè)出口退稅率為13%，請計算該制藥企業(yè)10月應(yīng)退的增值稅是多少萬元？
【解析】應(yīng)納增值稅＝550×17%－[223.75－205×6.2×（17%－13%）]＝－79.41（萬元）
免抵退稅額＝205×6.2×13%＝165.23（萬元）
應(yīng)退稅額＝79.41（萬元）
免退稅是指不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)使用的退稅方法，直接根據(jù)購買出口貨物的購買價*退稅率計算退稅。
上海某外貿(mào)公司是一家專營進出口業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，2014年5月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）分批購入電視機合計570臺，第一次購電視機350臺，單價2,500元/臺；第二次購進電視機220臺，單價2,400元/臺（兩次均已取得增值稅專用發(fā)票）；
（2）將外購的電視機570臺報關(guān)出口，離岸單價700美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。
已知美元與人民幣比價為1∶6.3，退稅率為13％，計算該企業(yè)5月份出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅是多少元？
【解析】外貿(mào)公司出口退稅的計算應(yīng)依據(jù)購進出口貨物的增值稅發(fā)票上注明的購進金額和退稅率計算。所以應(yīng)退稅=（350×2,500+220×2,400）×13%=182,390（元）
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注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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