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2017稅務師考試《稅法一》答疑精華：應繳納的增值稅
2017年稅務師備考正當時，很多考生在備考過程中都會遇到各種“疑難雜癥”，有時甚至會心灰意冷，不過請不要著急，網(wǎng)校的備考利器答疑板來幫你。針對學員在學習中遇到的問題可隨時通過所報課程的答疑板提交，網(wǎng)校答疑老師會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考中的難題，特搜集整理了稅務師《稅法一》科目答疑精華分享給大家！
【試題內(nèi)容】
（2）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運輸單位購貨運費，取得增值稅專用發(fā)票上注明運輸費22500元。本月將已驗收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用于本企業(yè)集體福利。
要求：計算業(yè)務（2）中應繳納的增值稅：
【正確答案】
銷項稅額＝585000÷（1＋17%）×17%＝85000（元）
應抵扣的進項稅額＝（76500＋22500×11%）×80%＝63180（元）
應納增值稅稅額＝85000－63180＝21820（元）
問題：如何正確區(qū)分增值稅視同銷售貨物行為和進項稅額轉出
回復：如何正確區(qū)分增值稅視同銷售貨物行為和進項稅額轉出有兩個標準：先看是否增值，二看對內(nèi)還是對外。
1、看是否增值，若增值一切都視同銷售。
生產(chǎn)的產(chǎn)品和委托加工的產(chǎn)品都屬于增值，不論對內(nèi)（消費、職工福利、用于非應稅），還是對外（分配、捐贈、投資）都為視同銷售，計算銷項稅。
2、如果未增值，則看對內(nèi)還是對外，對內(nèi)不得抵扣（要做進項稅額轉出處理），對外視同銷售。
購進的材料，屬于未增值，對內(nèi)（消費、職工福利，用于非應稅等）不得抵扣進項，要作進項稅轉出。
若購進材料，對外（分配、捐贈、投資）視同銷售，要開增值稅專用發(fā)票。
視同銷售的八種行為中的（四）—（八）種行為中容易混淆，并且難以準確判斷，具體可以這樣來判斷：
1、凡自產(chǎn)或委托加工的貨物，無論對內(nèi)還是對外，一律視同銷售。
2、凡是外購的貨物，只有對外才視同銷售，對內(nèi)不視同銷售，要做進項稅轉出。
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注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權，不得轉載。
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