新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
2017稅務(wù)師考試《稅法一》答疑精華：舊固定資產(chǎn)的區(qū)分
2017年稅務(wù)師備考正當(dāng)時(shí)，很多考生在備考過程中都會遇到各種“疑難雜癥”，有時(shí)甚至?xí)幕乙饫?，不過請不要著急，網(wǎng)校的備考利器答疑板來幫你。針對學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問題可隨時(shí)通過所報(bào)課程的答疑板提交，網(wǎng)校答疑老師會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考中的難題，特搜集整理了稅務(wù)師《稅法一》科目答疑精華分享給大家！
問題：舊貨、舊固定資產(chǎn)和舊物品的區(qū)分及增值稅的計(jì)算
1.小規(guī)模怎樣的征收率？舊貨一律3%、固定資產(chǎn)無論是否已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額一律減按2%？
2.一般納稅人怎樣征收率？
回復(fù)：
1.首先明確一下概念，舊貨，舊固定資產(chǎn)和舊物品：
舊貨是指購進(jìn)后專門用于出售的舊貨，自己是沒有使用過的，一般都是以經(jīng)營為目的的。
舊固定資產(chǎn)是自己使用過的帳上作為固定資產(chǎn)管理并計(jì)提折舊的。
舊物品是指價(jià)值較小，不作為固定資產(chǎn)管理并核算的包裝物等其他低值易耗品。
一般納稅人出售使用過的舊物品，按17％計(jì)算銷項(xiàng)稅。
一般納稅人出售使用過的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的舊固定資產(chǎn)，減按2％計(jì)算征收增值稅。
一般納稅人出售可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的舊固定資產(chǎn)，按17％計(jì)算銷項(xiàng)稅。
一般納稅人（舊貨經(jīng)營單位）出售非自己使用過的舊貨，減按2%計(jì)算征收增值稅。
小規(guī)模納稅人銷售使用過的物品，按3％計(jì)算應(yīng)納增值稅，應(yīng)納稅額=售價(jià)/（1+3%）*3%
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2％計(jì)算應(yīng)納增值稅，應(yīng)納稅額=售價(jià)/（1+3%）*2%
2.使用過的物品針對其他個(gè)人。
《增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定：“銷售的自己使用過的物品”免征增值稅。
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條明確：條例第十五條規(guī)定的部分免稅項(xiàng)目的范圍，限定如下：……（三）第一款第（七）項(xiàng)所稱自己使用過的物品，是指其他個(gè)人自己使用過的物品。
因此，銷售自己使用過的物品免征增值稅的納稅義務(wù)人僅限為個(gè)人，如為企業(yè)使用過的物品，如設(shè)備等固定資產(chǎn)，則不屬于免稅的范圍。因個(gè)人購買固定資產(chǎn)等是無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣的，在銷售時(shí)免稅也體現(xiàn)了稅賦的公平性。
時(shí)間是讓人猝不及防的東西，總是在偷偷的走著，為了幫助考生備考，正保會計(jì)網(wǎng)校2017年稅務(wù)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)全面招生！各輔導(dǎo)班次專為考生精心設(shè)計(jì)，提供免費(fèi)試聽、筆記、答疑等服務(wù)，各位考生可根據(jù)自身的學(xué)習(xí)情況，自由選擇適合自己的輔導(dǎo)班次。
注：本文為正保會計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號