掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
2017稅務(wù)師備考倒計(jì)時(shí),你的備考進(jìn)度如何了?為了幫助各位考生鞏固學(xué)習(xí)效果,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特整理了稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目的重要知識(shí)點(diǎn)及其配套練習(xí),練習(xí)題均來自網(wǎng)校夢(mèng)想成真系列輔導(dǎo)書,希望對(duì)大家有所幫助!
知識(shí)點(diǎn):以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的核算
【知識(shí)點(diǎn)詳解】
(一)交易性金融資產(chǎn)的取得
企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額,相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
取得時(shí)所支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息,應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)收款項(xiàng),單獨(dú)列示。
借:交易性金融資產(chǎn)——成本
投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)
應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
貸:銀行存款等
投資后收到該部分的現(xiàn)金股利或利息的時(shí)候
借:銀行存款
貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
(二)交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息
借:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
貸:投資收益
(三)交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量——公允價(jià)值變動(dòng)
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益(或做相反的分錄)
(四)出售交易性金融資產(chǎn)
借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價(jià)值變動(dòng)(賬面余額)
投資收益(差額)也可能在借方
同時(shí):將原計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的金額轉(zhuǎn)出:
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸:投資收益(或作相反分錄)
提示:處置時(shí)投資收益的計(jì)算技巧,不管中間經(jīng)過多長(zhǎng)時(shí)間、公允價(jià)值如何變動(dòng),都用實(shí)際收到的銀行存款-金融資產(chǎn)入賬時(shí)的成本。
【經(jīng)典例題】
1.(《應(yīng)試指南》第9章P122)甲公司為上市公司,2011年5月10日以830萬元(含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利30萬元)購(gòu)入乙公司股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn),另支付手續(xù)費(fèi)4萬元。5月30日,甲公司收到現(xiàn)金股利30萬元。2011年12月31日乙公司股票每股市價(jià)為3.8元。2012年3月1日乙公司宣布發(fā)放股利,甲公司享有的金額為8萬元,并于4月10日收到,5月10日,甲公司以920萬元出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn),同時(shí)支付交易費(fèi)用5萬元。甲公司因持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)而影響損益的金額為()萬元。
A.119
B.115
C.151
D.155
【答案】A
【解析】因持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)而影響損益的金額=-4(初始購(gòu)入時(shí)手續(xù)費(fèi))-40(期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失)+8(收到的股利)+155(處置時(shí)點(diǎn)影響損益的金額)=119(萬元),其中,40=830-30-3.8×200,155=920-5-3.8×200。
2.(《應(yīng)試指南》第9章P123)2014年初,甲公司購(gòu)買了一項(xiàng)公司債券,該債券票面價(jià)值為1500萬元,票面利率為3%。剩余年限為5年,劃分為交易性金融資產(chǎn),公允價(jià)值為1200萬元,交易費(fèi)用為10萬元,該債券在第五年兌付(不能提前兌付)時(shí)可得本金1500萬元。2014年末按票面利率3%收到利息。2014年末將債券出售,價(jià)款為1400萬元,則以下關(guān)于交易性金融資產(chǎn)核算的處理恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為1210萬元
B.2014年末因利息收益確認(rèn)投資收益45萬元
C.2014年確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益300萬元
D.2014年末將債券出售時(shí),確認(rèn)投資收益200萬元
E.交易性金融資產(chǎn)影響2014年投資損益的金額為245萬元
【答案】BD
【解析】
借:交易性金融資產(chǎn)—成本1200
投資收益10
貸:銀行存款1210
借:銀行存款(1500×3%)45
貸:投資收益45
借:銀行存款1400
貸:交易性金融資產(chǎn)—成本1200
投資收益200
交易性金融資產(chǎn)影響2014年投資損益的金額為235(-10+45+200)萬元。
本文是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校。
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號(hào)
微信掃一掃
官方視頻號(hào)
微信掃一掃
官方抖音號(hào)
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)