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2017稅務(wù)師《稅法二》知識點企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算及配套練習

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2017/08/07 15:54:54 字體:

2017稅務(wù)師備考倒計時,你的備考進度如何了?為了幫助各位考生鞏固學習效果,正保會計網(wǎng)校特整理了稅務(wù)師《稅法二》科目的重要知識點及其配套練習,練習題均來自網(wǎng)校夢想成真系列輔導書,希望對大家有所幫助!

一、居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算

1.直接計算法

2.間接計算法

二、境外所得抵扣稅額的計算

1.抵免范圍

2.抵免方法

三、居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計算

1.核定征收的范圍

2.核定應(yīng)稅所得率

3.核定應(yīng)納所得稅額

4.核定征收方法

5.不適用核定征收的企業(yè)

四、非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算

五、非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法

六、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理

七、企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題

【經(jīng)典習題】

1.(《應(yīng)試指南》第一章P37單選題)某企業(yè)2016年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元,在全年已預(yù)繳稅款25萬元,來源于境外某國稅前所得100萬元,境外實納稅款20萬元,該企業(yè)當年匯算清繳應(yīng)補(退)的稅款為()萬元。

A.10

B.12

C.30

D.79

【答案】C

【解析】該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(200+100)×25%=75(萬元),境外已納稅款扣除限額=75×100÷(200+100)=25(萬元),境外實納稅額20萬元,可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元,則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=75-20-25=30(萬元)。

2.(《應(yīng)試指南》第一章P39多選題)非居民企業(yè)因會計賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,不能準確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取()其應(yīng)納稅所得額。

A.按收入總額核定

B.按成本費用核定

C.按經(jīng)費支出換算收入核定

D.按照上期應(yīng)納稅所得額直接核定

E.按照同類同規(guī)模企業(yè)應(yīng)納稅所得額核定

【答案】ABC

【解析】非居民企業(yè)因會計賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,不能準確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額,稅務(wù)機關(guān)可以采取的方法有三種:按收入總額核定應(yīng)納稅所得額、按成本費用核定應(yīng)納稅所得額、按經(jīng)費支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額。

3.(《經(jīng)典題解》第一章P40單選題)2012年甲公司在境外設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu),該分支機構(gòu)2013年產(chǎn)生利潤200萬元,下列關(guān)于該境外利潤確認收入時間的說法中,正確的是()。

A.按照利潤所屬年度確認收入的實現(xiàn)

B.按照利潤實際匯回的日期確認收入的實現(xiàn)

C.按照雙方約定匯回的日期確認收入的實現(xiàn)

D.按照境外分支機構(gòu)做出利潤匯回決定的日期確認收入的實現(xiàn)

【答案】A

【解析】居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)取得的各項境外所得,無論是否匯回中國境內(nèi),均應(yīng)計入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額。所以按照利潤所屬年度確認收入的實現(xiàn)。

4.(《經(jīng)典題解》第一章P41單選題)依據(jù)企業(yè)所得稅法和稅收征管法的相關(guān)規(guī)定,下列納稅人,適用核定征收企業(yè)所得稅的是()。

A.停牌的上市公司

B.跨省界匯總納稅企業(yè)

C.擅自銷毀賬簿的汽車修理廠

D.經(jīng)營規(guī)模較小的稅務(wù)師事務(wù)所

【答案】C

【解析】匯總納稅企業(yè)、上市公司、稅務(wù)師事務(wù)所屬于特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人,不適用核定征收企業(yè)所得稅規(guī)定。所以,選項C符合題意。

5.(《應(yīng)試指南》第一章P67綜合分析題)(2016年)位于某市區(qū)國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2015年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入6500萬元,另外取得投資收益320萬元,全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本和相關(guān)費用共計5300萬元。繳納的營業(yè)稅金及附加339萬元,發(fā)生的營業(yè)外支出420萬元,12月末企業(yè)自行計算的全年會計利潤總額761萬元,預(yù)繳企業(yè)所得稅96萬元,未留抵增值稅。2016年1月經(jīng)聘請的稅務(wù)師事務(wù)所審核,發(fā)現(xiàn)以下問題:

(1)8月中旬以預(yù)收款方式銷售一批產(chǎn)品,收到預(yù)收賬款234萬元,并收存銀行。12月下旬將該批產(chǎn)品發(fā)出,但未將預(yù)收款轉(zhuǎn)作收入。

(2)9月上旬接受客戶捐贈原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明金額10萬元,進項稅額1.7萬元,企業(yè)將捐贈收入直接計入“資本公積”賬戶核算。

(3)10月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備(屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍)取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明金額18萬元,進項稅額3.06萬元,企業(yè)將購置設(shè)備一次性計入了成本扣除。假定該設(shè)備會計與稅法折舊期限均為10年,不考慮殘值。

(4)成本費用中包含業(yè)務(wù)招待費62萬元,新產(chǎn)品研究開發(fā)費用97萬元。

(5)投資收益中有12.6萬元是從其他居民企業(yè)分回的股息,其余為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益,營業(yè)外支出中含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐贈款130萬元,直接捐贈10萬元。

(6)計入成本費用中的實發(fā)工資總額856萬元,撥繳職工工會經(jīng)費20萬元。職工福利費實際支出131萬元,職工教育費實際支出32萬元。(不考慮地方教育附加,所得稅稅率15%)

根據(jù)上述資料,回答下列問題:

(1)該企業(yè)應(yīng)補繳的增值稅及附加稅費為()萬元。

A.35.02

B.36.38

C.32.30

D.37.40

(2)該企業(yè)2015年度經(jīng)審核后會計利潤總額為()萬元。

A.961.0

B.972.7

C.951.6

D.987

(3)業(yè)務(wù)招待費和新產(chǎn)品研發(fā)費分別調(diào)整應(yīng)納稅所得額()萬元。

A.調(diào)增28.5

B.調(diào)增29.5

C.調(diào)增24.8

D.調(diào)減48.5

(4)投資收益和捐贈分別調(diào)整應(yīng)納稅所得額()萬元。

A.調(diào)增21.56

B.調(diào)增24.68

C.調(diào)減12.6

D.調(diào)增25.81

(5)職工工會經(jīng)費、職工教育費、職工福利費分別調(diào)整應(yīng)納稅所得額()萬元。

A.調(diào)增10.16

B.調(diào)增10.6

C.調(diào)增2.88

D.調(diào)增11.16

(6)2015年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅()萬元。

A.50.26

B.52.125

C.49.07

D.52.29

【答案】(1)D;(2)D;(3)AD;(4)AC;(5)BCD;(6)D。

【解析】(1)補繳增值稅及附加稅費=234÷(1+17%)×17%×(1+7%+3%)=37.4(萬元)

(2)會計利潤總額=761+234÷(1+17%)+(10+1.7)+(18-18÷10÷12×2)-34×(7%+3%)=987(萬元)

(3)業(yè)務(wù)招待費:(6500+200)×0.05%=33.5(萬元),62×60%=37.2(萬元),納稅調(diào)整額=62-33.5=28.5(萬元),調(diào)增;新產(chǎn)品研發(fā)費用:97×50%=48.5(萬元),調(diào)減。

(4)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資是免稅的。所以投資收益12.6萬元應(yīng)該納稅調(diào)減;公益性捐贈130萬元,捐贈限額=987×12%=118.44(萬元),調(diào)增額=130-118.44=11.56(萬元);直接捐贈10萬元應(yīng)該調(diào)增,合計捐贈調(diào)增額=11.56+10=21.56(萬元)。

(5)工會經(jīng)費20萬元,扣除限額=856×2%=17.12(萬元),調(diào)增額=20-17.12=2.88(萬元);教育經(jīng)費32萬元,扣除限額=856×2.5%=21.4(萬元),調(diào)增額=32-21.4=10.6(萬元);職工福利費131萬元,扣除限額=856×14%=119.84(萬元),調(diào)增額=131-119.84=11.16(萬元)。

(6)應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=(987+28.5-48.5-12.6+21.56+2.88+10.6+11.16)×15%-18×10%-96=52.29(萬元)

(提示:因2016年教材未收錄高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費計算扣除限額的比例,所以本題采用的比例是2.5%。)

本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校。

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