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知識點(diǎn):資產(chǎn)負(fù)債表
【知識點(diǎn)詳解】
資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表,是時點(diǎn)報表。
1.根據(jù)總賬科目余額填列
(1)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn):根據(jù)交易性金融資產(chǎn)科目余額填列;
(2)貨幣資金:根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目余額填列;
(3)短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬等項目。
2.根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列
(1)應(yīng)收賬款:根據(jù)“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”兩個科目的明細(xì)賬期末借方余額之和再與其備抵賬“壞賬準(zhǔn)備”相抵后填列;
(2)預(yù)收款項:根據(jù)“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”的明細(xì)賬貸方余額之和填列;
注:應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款填列類比應(yīng)收、預(yù)收款項
(3)開發(fā)支出:根據(jù)“研發(fā)支出——資本化支出”明細(xì)科目余額填列;
(4)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)、應(yīng)付債券、未分配利潤項目等。
3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析填列
包括長期借款、長期待攤費(fèi)用以及其他非流動負(fù)債等項目。
各長期負(fù)債中下一年要到期的部分填在“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目中,其余部分填在各長期負(fù)債相應(yīng)項目中。
4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列
包括持有至到期投資、長期股權(quán)投資、在建工程、商譽(yù)等。
5.綜合上述方法
如存貨項目,根據(jù)“原材料”、“材料采購”、“在途物資”、“材料成本差異”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料”、“存貨跌價準(zhǔn)備”、“工程施工”減去“工程結(jié)算”的正差額(如果是負(fù)差額則列入“預(yù)收賬款”)、“商品進(jìn)銷差價”等總賬科目余額相加或相減后的金額填列。
【經(jīng)典習(xí)題】
1.(《應(yīng)試指南》第18章P345)在編制資產(chǎn)負(fù)債表時,下列報表項目根據(jù)總賬余額直接填列的有()。
A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
B.應(yīng)收賬款
C.長期待攤費(fèi)用
D.可供出售金融資產(chǎn)
E.遞延所得稅資產(chǎn)
【答案】AE
【解析】選項B,“應(yīng)收賬款”項目,應(yīng)該根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù),減去應(yīng)收賬款計提的“壞賬準(zhǔn)備”期末余額后的金額填列;選項C,“長期待攤費(fèi)用”項目,根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)攤銷的數(shù)額后的金額填列;選項D,“可供出售金融資產(chǎn)”項目,根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列,已計提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)扣除相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。
2.(《應(yīng)試指南》第18章P346)某企業(yè)期末“庫存商品”科目的余額為200萬元,“發(fā)出商品”科目的余額為20萬元,“原材料”科目的余額為90萬元,“材料成本差異”科目的借方余額為15萬元。“存貨跌價準(zhǔn)備”科目的余額為20萬元,“制造費(fèi)用”科目的余額為25萬元,“委托代銷商品”科目的余額為240萬元,“工程物資”科目的余額為30萬元,假定不考慮其他因素,該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額為()萬元。
A.570
B.540
C.600
D.590
【答案】A
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額=200+20+90+15-20+25+240=570(萬元)
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