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2017稅務(wù)師《財務(wù)與會計(jì)》知識點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表及配套練習(xí)

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/09/25 11:34:25 字體:

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知識點(diǎn):資產(chǎn)負(fù)債表

【知識點(diǎn)詳解】

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計(jì)報表,是時點(diǎn)報表。

1.根據(jù)總賬科目余額填列

(1)以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn):根據(jù)交易性金融資產(chǎn)科目余額填列;

(2)貨幣資金:根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目余額填列;

(3)短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬等項(xiàng)目。

2.根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列

(1)應(yīng)收賬款:根據(jù)“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”兩個科目的明細(xì)賬期末借方余額之和再與其備抵賬“壞賬準(zhǔn)備”相抵后填列;

(2)預(yù)收款項(xiàng):根據(jù)“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”的明細(xì)賬貸方余額之和填列;

注:應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款填列類比應(yīng)收、預(yù)收款項(xiàng)

(3)開發(fā)支出:根據(jù)“研發(fā)支出——資本化支出”明細(xì)科目余額填列;

(4)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)、應(yīng)付債券、未分配利潤項(xiàng)目等。

3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析填列

包括長期借款、長期待攤費(fèi)用以及其他非流動負(fù)債等項(xiàng)目。

各長期負(fù)債中下一年要到期的部分填在“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目中,其余部分填在各長期負(fù)債相應(yīng)項(xiàng)目中。

4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列

包括持有至到期投資、長期股權(quán)投資、在建工程、商譽(yù)等。

5.綜合上述方法

如存貨項(xiàng)目,根據(jù)“原材料”、“材料采購”、“在途物資”、“材料成本差異”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料”、“存貨跌價準(zhǔn)備”、“工程施工”減去“工程結(jié)算”的正差額(如果是負(fù)差額則列入“預(yù)收賬款”)、“商品進(jìn)銷差價”等總賬科目余額相加或相減后的金額填列。

【經(jīng)典習(xí)題】

1.(《應(yīng)試指南》第18章P345)在編制資產(chǎn)負(fù)債表時,下列報表項(xiàng)目根據(jù)總賬余額直接填列的有()。

A.以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

B.應(yīng)收賬款

C.長期待攤費(fèi)用

D.可供出售金融資產(chǎn)

E.遞延所得稅資產(chǎn)

【答案】AE

【解析】選項(xiàng)B,“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目,應(yīng)該根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù),減去應(yīng)收賬款計(jì)提的“壞賬準(zhǔn)備”期末余額后的金額填列;選項(xiàng)C,“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目,根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)攤銷的數(shù)額后的金額填列;選項(xiàng)D,“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目,根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列,已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)扣除相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。

2.(《應(yīng)試指南》第18章P346)某企業(yè)期末“庫存商品”科目的余額為200萬元,“發(fā)出商品”科目的余額為20萬元,“原材料”科目的余額為90萬元,“材料成本差異”科目的借方余額為15萬元。“存貨跌價準(zhǔn)備”科目的余額為20萬元,“制造費(fèi)用”科目的余額為25萬元,“委托代銷商品”科目的余額為240萬元,“工程物資”科目的余額為30萬元,假定不考慮其他因素,該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為()萬元。

A.570

B.540

C.600

D.590

【答案】A

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額=200+20+90+15-20+25+240=570(萬元)

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