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2019稅務師職稱《財務與會計》易錯題：編制內部交易抵銷分錄
基礎是學好一門課程的關鍵，因此，廣大學員需要通過多練習，對相應科目的知識尤其是基礎知識做到基本的了解和掌握。為了幫助更多稅務師學員高效備考，正保會計網(wǎng)校特從“每日一練”中提取學員普遍容易出錯的題和大家分享，以下是2019年5月6日到2019年5月12日《財務與會計》科目正確率較低的易錯題匯總及點評，每周一期哦！
M公司是N公司的母公司，2011年M公司銷售商品給N公司，售價80萬元，成本60萬元，增值稅率17%。N公司購入后當作存貨核算，當期并未將其售出，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為66萬元。2012年N公司將上年購自M公司的存貨留一半賣一半，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為28萬元。2012年針對此業(yè)務的抵銷分錄為（ ）。
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【答案】
ABCD【解析】
【答案解析】 2012年度抵銷分錄
借：年初未分配利潤 20
貸：營業(yè)成本 20
借：營業(yè)成本 10
貸：存貨 10
借：存貨——存貨跌價準備 14
貸：年初未分配利潤 14 銷售存貨時結轉其負擔的存貨跌價準備
借：營業(yè)成本7
貸：存貨——存貨跌價準備 7
2012年年末集團角度存貨的成本為30萬元，可變現(xiàn)凈值為28萬元，應該計提存貨跌價準備2萬元；個別報表角度存貨的成本為40萬元，可變現(xiàn)凈值為28萬元，應該計提存貨跌價準備12萬元。應該抵銷的存貨跌價準備的余額為10萬元，抵銷存貨跌價準備前，存貨跌價準備科目余額為借方7，所以本期還應該抵銷存貨跌價準備3萬元。即 借：存貨——存貨跌價準備 3
貸：資產減值損失3
【教師提示】本題考查合并報表中編制內部交易抵銷分錄的內容，要注意是站在集團角度來考慮問題。
希望大家能夠積極踴躍地進行測試和練習，對自己的基礎知識進行一下檢測和鞏固。正保會計網(wǎng)校祝大家都能取得理想的稅務師考試成績！
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