2019年稅務(wù)師《稅法一》試題綜合分析題：資源稅應(yīng)納稅額計算

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：Shadow 2019/10/17 19:52:36　字體：大小

2019年稅務(wù)師考試即將來臨，要想取得好成績，就需要在考前多做稅務(wù)師試題，做試題，查漏補缺，這樣才能更好地備考，取得理想的成績。下面正保會計網(wǎng)校為大家?guī)?a href="http://galtzs.cn/zhuceshuiwushi/zhenti/" target="_blank" title="稅務(wù)師歷年試題" class="hotLink">稅務(wù)師歷年試題《稅法一》科目的稅務(wù)師試題,希望大家好好練習(xí)。

2019稅務(wù)師備考倒計時：您有一份考前沖刺攻略待查收！

（2018年稅務(wù)師試題）某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人）2018年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）開采原油8萬噸，對外銷售原油1.5萬噸，其中包括三次采油的原油0.5萬噸，原油不含稅銷售單價3000元/噸。

（2）將本月自采原油3萬噸無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，開采原油過程中加熱修井使用自采原油0.1萬噸，將上月自采原油30萬噸用于對外投資。

（3）支付石油勘探服務(wù)費，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額68萬元，購買開采設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1011.19萬元。

（4）承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發(fā)機構(gòu)。合約約定，租期5年，不含稅租金共計180萬元，按年支付。本月支付2018年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額36萬元，稅額3.96萬元。

已知：原油資源稅稅率8%，本月取得相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報抵扣進項稅額。

要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題：

75.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納資源稅（?。┤f元。

A.240

B.336

C.360

D.324

76.業(yè)務(wù)（2）增值稅銷項稅額（?。┤f元。

A.1530

B.16830

C.16881

D.1581

77.業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納資源稅（?。┤f元。

A.720

B.7920

C.7944

D.744

78.業(yè)務(wù)（4）準(zhǔn)予從銷項稅額抵扣的進項稅額（?。┤f元。

A.0.22

B.1.58

C.3.96

D.0.33

79.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（?。┤f元。

A.1211.85

B.16511.85

C.16514.23

D.1214.23

80.關(guān)于該油田企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（　）。

A.自采原油無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)不繳納資源稅

B.開采過程中加熱使用自采原油免征資源稅

C.應(yīng)按照開采的原油數(shù)量和單價計算繳納資源稅

D.將自產(chǎn)原油用于對外投資應(yīng)繳納資源稅和增值稅

E.銷售三次采油的原油免征資源稅

查看答案解析

【答案】

75.D；76.B；77.B；78.C；79.B；80.BD

【解析】

（1）業(yè)務(wù)1應(yīng)納資源稅=3000×（1.5-0.5）×8%＋3000×0.5×8%×（1-30%）=324（萬元）

（2）業(yè)務(wù)2銷項稅額=3000×（3＋30）×17%=16830（萬元）

（3）業(yè)務(wù)3應(yīng)納資源稅=3000×（3＋30）×8%=7920（萬元）

（4）業(yè)務(wù)4準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=3.96（萬元）租入不動產(chǎn)同時用于集體福利和應(yīng)稅項目，進項稅可以全額抵扣。（5）當(dāng)月應(yīng)納增值稅=3000×1.5×17%＋16830－68－1011.19－3.96=16511.85（萬元）

（6）選項A，視同銷售繳納資源稅；選項C，原油資源稅采用的是比例稅率；選項E，對三次采油資源稅減征30%。

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