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2019年稅法二試題綜合分析題：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算
2019年稅務(wù)師《稅法二》試題：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算
1、某軟件生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人。企業(yè)會計核算2018年度主營業(yè)務(wù)收入1800萬元，成本、費用等支出金額合計1350萬元，實現(xiàn)會計利潤450萬元，年末增值稅留抵稅額22萬元。2019年4月聘請稅務(wù)師對其2018年度的企業(yè)所得稅匯算清繳審核發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)未作納稅調(diào)整：
（1）10月賒銷產(chǎn)品一批，不含稅價款為200萬元，合同約定2018年12月20日收款，但該款于2019年1月5日收訖。企業(yè)于實際收款日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本160萬元。
（2）營業(yè)費用賬戶中的廣告費400萬元，管理費用賬戶中的業(yè)務(wù)招待費20萬元。
（3）研發(fā)費用賬戶中的研發(fā)人員工資及“五險一金”50萬元、外聘研發(fā)人員勞務(wù)費用5萬元，直接投入材料費用20萬元，支付境外機構(gòu)的委托研發(fā)費用10萬。
（4）11月購進并投入使用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款240萬元，稅款38.4萬元，會計按直線法計提折舊，期限4年，凈殘值為0。所得稅處理時，企業(yè)選擇一次性扣除政策。
（5）全年發(fā)放工資1000萬元，發(fā)生職工福利費150萬元，稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費25萬元，并取得代收票據(jù)，職工教育經(jīng)費110萬元（含職工培訓(xùn)費用90萬元）。
（注：該企業(yè)適用的城市維護建設(shè)稅率7％，教育費附加稅率、地方教育費附加稅率分別為3％、2％；該企業(yè)已過兩免三減半優(yōu)惠期，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，不考慮軟件企業(yè)的增值稅即征即退）請根據(jù)上述資料回答下列問題：
1.2018年該企業(yè)城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的納稅調(diào)整額是（?。┤f元。
A.0.48
B.1.20
C.1.44
D.3.84
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【答案】
B【解析】
城建稅、教育費附加和地方教育附加的納稅調(diào)整額＝（200×16％－22）×（7％＋3％＋2％）＝1.2（萬元）
2.2018年該企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)招待費的納稅調(diào)整額是（ ）萬元。
A.8
B.10
C.108
D.110
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【答案】
D【解析】
廣告費扣除限額＝（1800＋200）×15％＝300（萬元），實際發(fā)生400萬元，應(yīng)納稅調(diào)增100萬元；業(yè)務(wù)招待費扣除限額＝（1800＋200）×0.5％＝10（萬元），實際發(fā)生額的60％＝12萬元，應(yīng)納稅調(diào)增＝20－10＝10（萬元） 2018年該企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)招待費的納稅調(diào)整額合計＝100＋10＝110（萬元）
3.2018年該企業(yè)研發(fā)費用的納稅調(diào)整額是（?。┤f元。
A.90.00
B.93.75
C.98.25
D.108.75
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【答案】
B【解析】
境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用（50＋5＋20）×2/3＝50（萬元），境外委托研發(fā)費用80％＝70×80％＝56（萬元），只能按50萬元計算境外委托研發(fā)的加計扣除。 研發(fā)費用應(yīng)納稅調(diào)整＝（50＋5＋20）×75％＋50×75％＝93.75（萬元）
4.下列關(guān)于企業(yè)新購進設(shè)備加速折舊政策的表述，正確的有（ ）。
A.能享受該優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)包括房屋建筑物等不動產(chǎn)
B.固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除
C.企業(yè)當(dāng)年放棄一次性稅前扣除政策，可以在次年選擇享受
D.企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會計處理不一致
E.以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認(rèn)購進時點
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【答案】
BDE【解析】
選項A，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，選項A不正確；企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要，可自行選擇相守一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更，選項C不正確。
5.2018年該企業(yè)職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的納稅調(diào)整額是（ ）萬元。
A.5
B.10
C.15
D.45
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【答案】
C【解析】
福利費扣除限額＝1000×14％＝140（萬元），實際發(fā)生150萬，應(yīng)納稅調(diào)增10萬元。工會經(jīng)費扣除限額＝1000×2％＝20（萬元），實際發(fā)生25萬元，應(yīng)納稅調(diào)增5萬元。 職工教育經(jīng)費扣除限額＝1000×8％＝80（萬元），職工培訓(xùn)費可以全額扣除，除此之外的職工教育經(jīng)費未超過限額，無需納稅調(diào)整。 所以三項經(jīng)費合計納稅調(diào)整額＝10＋5＝15（萬元）。
6.2018年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。
A.66.26
B.70.76
C.71.26
D.72.51
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【答案】
B【解析】
2018年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（450＋200－160－1.2＋110－93.75－240＋240÷4÷12＋15）×25％＝71.26（萬元）
【出題角度】考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算
【難易度】★★★★★
【點評】本題考核“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算”，該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2019年稅務(wù)師《稅法（二）》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)： 楊軍老師【高效實驗班】教材精講第一章第26講；徐偉老師【超值精品班】教材精講第一章第36講；考試中心開通的模擬試題（一）綜合題第1題，預(yù)測試題（二）綜合題第1題。 楊軍老師2019年稅法（Ⅱ）《應(yīng)試指南》第340頁計算題第（二）題、第341頁綜合題第（一）題；徐偉老師2019年稅務(wù)師稅法(Ⅱ)《經(jīng)典題解》第298頁綜合分析題第（一）題。
【VIP】喬貴濤老師逐章精講第一章居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算知識點；楊海波老師教練班第一章居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算知識點；專屬模擬試題（一）綜合題第1題；專屬模擬試題（三）綜合題第1題。
成功就是簡單的事情不斷地重復(fù)做。2020年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，希望大家能通過每天的練習(xí)來鞏固自己的知識，趕緊來做題吧！通過做稅務(wù)師試題，能夠鞏固所學(xué)知識并靈活運用，考試時會更得心應(yīng)手。備考稅務(wù)師考試，一定要拿出很多時間來做稅務(wù)師試題，鞏固自己所記憶的知識點。希望廣大學(xué)員能夠好好練習(xí)，共同進步！網(wǎng)校每天提供高質(zhì)量試題讓大家練習(xí)。>>免費在線題庫系統(tǒng)（建議通過電腦端體驗）
所有的成功都是日積月累來的，每天做一道稅務(wù)師試題，雖是進步甚微，可成功最怕的就是積累，每天進步一點點，你會看到不一樣的自己！
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