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2019年稅務(wù)師考試稅法二試題計(jì)算題：應(yīng)納稅額的計(jì)算
2019年稅法二試題：耕地占用稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
1、位于某市郊區(qū)的物流公司占地面積共計(jì)20000平方米，其中：辦公區(qū)占地18000平方米，職工醫(yī)院占地600平方米，幼兒園占地400平方米，內(nèi)部綠化區(qū)占地1000平方米，2019年發(fā)生以下占地情形：
（1）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，3月份征用耕地20000平方米用于建設(shè)大宗商品倉儲設(shè)施，當(dāng)月收到辦理占用耕地手續(xù)的書面通知并簽訂土地使用權(quán)出讓合同，政府減免土地出讓金1800萬元，市政建設(shè)配套費(fèi)150萬元后，公司實(shí)際繳納出讓金1200萬元，另支付土地補(bǔ)償費(fèi)、青苗補(bǔ)償和土地附著物補(bǔ)償費(fèi)共500萬元。
（2）4月底無償使用某免稅單位占地面積為2000平方米的房產(chǎn)，用于存儲大宗商品，租期一年。
（注：當(dāng)?shù)赝恋厥褂枚愵~為6元/平方米，耕地占用稅額為20元/平方米，契稅稅率為3%）
1.2019年該物流公司征用耕地應(yīng)繳納耕地占用稅為（ ）萬元。
A.20.00
B.33.33
C.40
D.30
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【答案】
C【解析】
業(yè)務(wù)（2）中，甲廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝60×5%－120×5%×30%＝1.2（萬元）
2.2019年該物流公司取得耕地的土地使用權(quán)應(yīng)繳納契稅（?。┤f元。
A.36
B.105
C.109.50
D.51.00
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【答案】
C【解析】
應(yīng)繳納契稅＝（1800+150+1200+500）×3%＝109.5（萬元）
3.該公司無償使用免稅單位房產(chǎn)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（?。┤f元。
A.0.4
B.0.80
C.0.90
D.0.45
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【答案】
A【解析】
無償使用免稅單位房產(chǎn)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝2000×6×8÷12×50%＝4000（元）＝0.4（萬元）
【提示】注意大宗商品倉儲設(shè)施用地減半征稅政策。
4.該物流公司除無償使用免稅單位的房產(chǎn)外還應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（?。┤f元。
A.5.7
B.11.4
C.12.0
D.10.8
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【答案】
B【解析】
該物流公司除無償使用免稅單位的房產(chǎn)外還應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（20000-600-400）×6＝114000（元）＝11.4（萬元）
【提示】綠化用地未提示和廠區(qū)分開，不屬于公共用地，不免稅。
【出題角度】考核耕地占用稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
【難易度】★★★★
【點(diǎn)評】本題考核“耕地占用稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”，該題目所涉及知識點(diǎn)在下列正保會計(jì)網(wǎng)校（galtzs.cn）2019年稅務(wù)師《稅法（二）》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)： 楊軍老師【高效實(shí)驗(yàn)班】教材精講第七章第01講、第八章第01講、第九章第01講；徐偉老師【超值精品班】教材精講第七章第02講、第八章第01講、第九章第01講；考試中心開通的模擬試題（二）計(jì)算題第2題，預(yù)測試題（三）計(jì)算題第2題。楊軍老師2019年稅法(Ⅱ)《應(yīng)試指南》第295頁多項(xiàng)選擇題第3題、第268頁第11題、第286頁多項(xiàng)選擇題第2題、第285頁第9題；徐偉老師2019年稅務(wù)師稅法(Ⅱ)《經(jīng)典題解》第238頁例題2、第226頁例題3、第242頁第12題、第241頁第8題。
【VIP】喬貴濤老師逐章精講第七章契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算知識點(diǎn)、第八章城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算知識點(diǎn)、第九章耕地占用稅應(yīng)納稅額；楊海波老師教練班第七章契稅計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算知識點(diǎn)、第八章城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算知識點(diǎn)、第九章計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算；專屬模擬試題（一）計(jì)算題第1題。
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