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2020年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)試題:其他業(yè)務(wù)收入科目核算

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:Shadow 2020/05/26 15:31:39 字體:

2020年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)試題:其他業(yè)務(wù)收入科目核算

某啤酒廠銷售啤酒時(shí),采用購買者可以免費(fèi)使用啤酒儲(chǔ)藏罐1年的優(yōu)惠政策,為了保證啤酒罐按時(shí)收回,啤酒廠在提供啤酒罐時(shí),每個(gè)啤酒罐收取2000元的押金。2018年6月,當(dāng)月銷售啤酒200噸,每噸不含稅價(jià)格2800元,共發(fā)出免費(fèi)使用啤酒罐20個(gè)。對(duì)啤酒罐押金進(jìn)行審核時(shí),發(fā)現(xiàn)以前年度發(fā)出的啤酒罐有50個(gè)已經(jīng)逾期1年,針對(duì)2018年6月業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理中正確的有(?。?。(消費(fèi)稅率:啤酒每噸出廠價(jià)格在3000元以上的,稅額為每噸250元;3000元以下的,稅額為每噸220元。)

A、借:銀行存款                                                689600 

    貸:主營業(yè)務(wù)收入                                    560000 

            應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)             89600 

            其他應(yīng)付款                                                             40000 

B、借:銀行存款                              689600 

       貸:主營業(yè)務(wù)收入               594482.76 

               應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)     95117.24 

C、借:其他應(yīng)付款                                               100000 

     貸:其他業(yè)務(wù)收入                                       86206.90 

              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)    13793.10 

D、借:稅金及附加                    50000 

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅        50000 

E、借:稅金及附加                    44000 

     貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅          44000

查看答案解析
【答案】
ACE
【解析】

自2018年5月1日起,啤酒調(diào)整為16%。啤酒單位稅額的確定,應(yīng)根據(jù)含包裝物及包裝物押金的不含增值稅的每噸出廠價(jià)格來確定。本題中啤酒單位出廠價(jià)格=2800+(20×2000÷1.16)÷200=2972.41(元),所以啤酒廠適用的單位稅額為220元/噸,本月應(yīng)納消費(fèi)稅=200×220=44000(元)。根據(jù)規(guī)定,對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。對(duì)于啤酒的包裝物押金,應(yīng)該采用逾期后才確認(rèn)銷售額計(jì)算征收增值稅,所以對(duì)于當(dāng)期發(fā)出的20個(gè)啤酒罐的押金,不應(yīng)確認(rèn)銷售額計(jì)算征收增值稅,對(duì)于當(dāng)期逾期的50個(gè)啤酒罐,應(yīng)確認(rèn)納稅義務(wù),根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,在“其他業(yè)務(wù)收入”科目進(jìn)行核算。

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