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2020稅務(wù)師財務(wù)與會計練習(xí)試題：換入產(chǎn)品的入賬價值
甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，甲公司以一批產(chǎn)品換取乙公司閑置未用的設(shè)備。產(chǎn)品的成本為350萬元，公允價值為400萬元（等于計稅價格）；設(shè)備的原價為420萬元，已計提折舊70萬元（不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅額），無法取得其公允價值，乙公司需支付補價給甲公司60萬元，另承擔(dān)換入產(chǎn)品的運費5萬元，假設(shè)該交換不具有商業(yè)實質(zhì)，則下列表述中正確的有（ ）。
A、乙公司應(yīng)確認非貨幣性資產(chǎn)交換損失10萬元
B、甲公司應(yīng)確認非貨幣性資產(chǎn)交換損失10萬元
C、乙公司應(yīng)確認固定資產(chǎn)處置損失15萬元
D、乙公司換入產(chǎn)品的入賬價值為351萬元
E、甲公司換入設(shè)備的入賬價值為354萬元
查看答案解析
【答案】
DE【解析】
因為該交換不具有商業(yè)實質(zhì)，采用賬面價值計量，不確認非貨幣性資產(chǎn)交換損益。乙公司換入產(chǎn)品的入賬價值＝420－70－400×16%＋60＋5＝351（萬元）；甲公司換入設(shè)備的入賬價值＝350＋400×16%－60＝354（萬元）。
甲公司的賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn) 354
銀行存款 60
貸：庫存商品 350
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （400×16％）64
乙公司的賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn)清理 350
累計折舊 70
貸：固定資產(chǎn) 420
借：庫存商品 351
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）?。?00×16％）64
貸：固定資產(chǎn)清理 350
銀行存款 （60+5）65
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