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2019年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)試題簡(jiǎn)答題：小型微利企業(yè)優(yōu)惠

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：Shadow 2020/07/23 09:49:24　字體：大 小

2019年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)稅務(wù)師試題簡(jiǎn)答題：小型微利企業(yè)優(yōu)惠

某從事電子元器件生產(chǎn)的工業(yè)企業(yè)，2019年第一季度季初從業(yè)人數(shù)100人，季末從業(yè)人數(shù)120人；季初資產(chǎn)總額2900萬(wàn)元，季末資產(chǎn)總額3000萬(wàn)元；第一季度銷售額3100萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額190萬(wàn)元。

請(qǐng)逐一回答下列問(wèn)題：

（1）企業(yè)第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，能否享受小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

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【參考答案】
該企業(yè)第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

（2）2019年1月1日起至2021年12月31日止，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件是什么？可以享受怎樣的企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

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【答案】

①享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等條件。

②可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（3）小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件中從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額是如何確定的？請(qǐng)列出計(jì)算公式。

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【參考答案】
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。
【解析】

具體計(jì)算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 【出題角度】考核小型微利企業(yè)優(yōu)惠

【難易度】★★★

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“小型微利企業(yè)優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（galtzs.cn）2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】教材精講第十章第09講；陳立文老師【超值精品班】教材精講第十章06講；考試中心開通的模擬試題（二）單項(xiàng)選擇題第11題，模擬試題（三）簡(jiǎn)答題第5題，預(yù)測(cè)試題（三） 題簡(jiǎn)答題第3題。奚衛(wèi)華老師2019年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)《應(yīng)試指南》第329頁(yè)第8題； 2019年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)《經(jīng)典題解》第212頁(yè)例題3。

【VIP】李杰老師逐章精講第十章稅收優(yōu)惠的審核知識(shí)點(diǎn)；豆阿凱老師教練班第 章十章納稅調(diào)整知識(shí)點(diǎn)；專屬模擬試題（二）單項(xiàng)選擇題第11題，專屬模擬試題（三）簡(jiǎn)答題第1題。

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