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2021稅務(wù)師延考《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試題：無(wú)形資產(chǎn)的報(bào)廢
2021稅務(wù)師延考《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試題：無(wú)形資產(chǎn)的報(bào)廢（考生回憶版）
單選題
甲公司系增值稅一般納稅人，2017年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用專利權(quán)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為180000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為10800元，作為無(wú)形資產(chǎn)核算，該項(xiàng)專利權(quán)的使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法攤銷。2021年11月2日，因政策原因使得該項(xiàng)專利權(quán)無(wú)法再為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，甲公司決定將其報(bào)廢，上述業(yè)務(wù)使甲公司2021年度利潤(rùn)總額減少（?。┰?。
A.108000
B.109500
C.93000
D.94500
【參考答案】A
【參考解析】本題考核“無(wú)形資產(chǎn)的報(bào)廢”知識(shí)點(diǎn)。2021年度利潤(rùn)總額減少額＝2021年的攤銷計(jì)入管理費(fèi)用180000/10/12×10＋報(bào)廢損失93000＝108000（元）。
2021年的賬務(wù)處理：
計(jì)提當(dāng)年的攤銷額：
借：管理費(fèi)用?。?80000/10/12×10）15000
貸：累計(jì)攤銷 15000
無(wú)形資產(chǎn)報(bào)廢：
借：營(yíng)業(yè)外支出93000
累計(jì)攤銷?。?80000/10×4＋180000/10/12×10）87000
貸：無(wú)形資產(chǎn)180000
【點(diǎn)評(píng)】本題考核“無(wú)形資產(chǎn)的報(bào)廢”知識(shí)點(diǎn)。
稅務(wù)師五科目考試的特點(diǎn)：
? 稅法（一）是老幺兒，對(duì)零基礎(chǔ)考生很友好。考察特點(diǎn)有三：全面細(xì)致+重點(diǎn)突出+跨章綜合；本科目的關(guān)鍵是增值稅，稅種的變化相對(duì)較快，大家要實(shí)時(shí)更新自己的知識(shí)庫(kù)。
? 稅法（二）是老四，對(duì)學(xué)習(xí)基礎(chǔ)有一點(diǎn)要求，所得稅考察分值大。重點(diǎn)突出，但是也不乏考察一些小稅種。
? 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)是老三，涉及會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理知識(shí)，考察范圍廣，但難度有限。
? 涉稅服務(wù)相關(guān)法律是二哥，和法考是兄弟，經(jīng)常被人叫做“小法考”，包括民商法、行政法、訴訟法等等，需要記憶的內(nèi)容多。
? 當(dāng)家的是涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)，綜合性強(qiáng)，兄弟姐妹的特點(diǎn)他都有，需要考生理論知識(shí)和實(shí)踐能力都掌握。
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