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2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》試題簡(jiǎn)答題
1、(2019)某從事電子元器件生產(chǎn)的工業(yè)企業(yè),2021年第一季度季初從業(yè)人數(shù)100人,季末從業(yè)人數(shù)120人;季初資產(chǎn)總額2900萬(wàn)元,季末資產(chǎn)總額3000萬(wàn)元;第一季度銷(xiāo)售額3100萬(wàn)元,應(yīng)納稅所得額190萬(wàn)元。
請(qǐng)逐一回答下列問(wèn)題:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-3個(gè)小題。
問(wèn)題1
企業(yè)第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),能否享受小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
該企業(yè)第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
參考答案:如上
考查知識(shí)點(diǎn):小型微利企業(yè)、創(chuàng)投企業(yè)、非居民企業(yè)的稅收優(yōu)惠
暫無(wú)數(shù)據(jù)
參考解析:無(wú)
問(wèn)題2
2019年1月1日起至2022年12月31日止,享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件是什么?可以享受怎樣的企業(yè)所得稅優(yōu)惠?
①享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件:從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等條件。
②可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策自2019年1月1日至2020年12月31日,對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;自2021年1月1日至2022年12月31日,對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;自2019年1月1日至2021年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
參考答案:如上
考查知識(shí)點(diǎn):小型微利企業(yè)、創(chuàng)投企業(yè)、非居民企業(yè)的稅收優(yōu)惠
問(wèn)題3
小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件中從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額是如何確定的?請(qǐng)列出計(jì)算公式。
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。
具體計(jì)算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
參考答案:如上
考查知識(shí)點(diǎn):小型微利企業(yè)、創(chuàng)投企業(yè)、非居民企業(yè)的稅收優(yōu)惠
2、(2019)某設(shè)計(jì)師為非雇傭單位提供設(shè)計(jì)服務(wù),取得勞務(wù)報(bào)酬60000元(不考慮增值稅和其他稅費(fèi)),支付單位預(yù)扣個(gè)人所得稅12000元.。
請(qǐng)逐一回答下列問(wèn)題:
附:個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二
級(jí)數(shù) | 預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 | 預(yù)扣率(%) | 速算扣除數(shù) |
1 | 不超過(guò)20000元的部分 | 20% | 0 |
2 | 超過(guò)20000元至50000元部分 | 30% | 2000 |
3 | 超過(guò)50000元的部分 | 40% | 7000 |
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-3個(gè)小題。
問(wèn)題1
請(qǐng)列式計(jì)算支付單位預(yù)扣的個(gè)人所得稅應(yīng)為多少?
支付單位應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元)
參考答案:如上
考查知識(shí)點(diǎn):勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅計(jì)算及審核
暫無(wú)數(shù)據(jù)
參考解析:無(wú)
問(wèn)題2
實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制后,這筆勞務(wù)報(bào)酬在匯算清繳時(shí)應(yīng)與哪幾項(xiàng)所得合并?
該筆勞務(wù)報(bào)酬匯算清繳時(shí)應(yīng)與工資薪金所得、其他的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得合并為綜合所得計(jì)稅。
參考答案:如上
考查知識(shí)點(diǎn):勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅計(jì)算及審核
問(wèn)題3
勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款和年度匯算清繳時(shí),在所得額計(jì)算、可扣除項(xiàng)目及適用稅率(或預(yù)扣率)等方面有什么區(qū)別?
勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款和年度匯算清繳時(shí)的區(qū)別:
(1)所得額計(jì)算方面,預(yù)扣預(yù)繳按次或按月計(jì)算,匯算清繳時(shí)是并入綜合所得按年匯總計(jì)算。
(2)可扣除項(xiàng)目確定方面,預(yù)扣預(yù)繳時(shí),區(qū)分每次收入不超過(guò)4000元的,減除費(fèi)用800元;4000元以上的,減除20%的費(fèi)用。匯算清繳時(shí),統(tǒng)一減除20%的費(fèi)用后并入收入總額,還可以和綜合所得一并減除6萬(wàn)元的費(fèi)用扣除和專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除項(xiàng)目。
(3)稅率(或預(yù)扣率)方面,預(yù)扣預(yù)繳時(shí)采用20%~40%的超額累進(jìn)預(yù)扣率;匯算清繳時(shí)采用七級(jí)超額累進(jìn)稅率。
參考答案:如上
考查知識(shí)點(diǎn):勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅計(jì)算及審核
3、(2019)某公司于2019年5月22日完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳,辦理了納稅申報(bào)并繳納稅款入庫(kù)。2021年4月發(fā)現(xiàn)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)因計(jì)算錯(cuò)誤多繳了50萬(wàn)元,在2021年4月18日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退還多繳稅款申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為這部分稅款屬于2018年度的稅款,已超過(guò)法律規(guī)定的退還期限,決定不予退還,于2021年4月25日制作相關(guān)文書(shū),并在2021年4月26日送達(dá)該公司簽收。 問(wèn)題:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-5個(gè)小題。
問(wèn)題1
該公司多繳稅款是否可以退還?請(qǐng)簡(jiǎn)述政策規(guī)定。
多繳稅款可以退還。
納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款,納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機(jī)關(guān)將自接到納稅人退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù),涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的,依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。該公司2018年的企業(yè)所得稅是2019年5月22日繳納的,截止到2021年4月18日未超過(guò)3年,因此,可以申請(qǐng)退還多繳稅款。
參考答案:如上
考查知識(shí)點(diǎn):稅務(wù)行政復(fù)議的受理范圍(必經(jīng)、選擇)
暫無(wú)數(shù)據(jù)
參考解析:無(wú)
問(wèn)題2
對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退稅決定,該公司是否可以直接向人民法院提起行政訴訟?為什么?
不能直接提起行政訴訟。
此項(xiàng)行為屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為,申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍中稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的,應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)行政復(fù)議決定不服的,可以向人民法院提起行政訴訟。
參考答案:如上
考查知識(shí)點(diǎn):稅務(wù)行政復(fù)議的受理范圍(必經(jīng)、選擇)
問(wèn)題3
若申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議,必須從哪一天開(kāi)始多少天內(nèi)提出申請(qǐng)?
自2021年4月26日起60日內(nèi)提出申請(qǐng)。
參考答案:如上
考查知識(shí)點(diǎn):稅務(wù)行政復(fù)議的受理范圍(必經(jīng)、選擇)
問(wèn)題4
該公司應(yīng)向哪個(gè)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議?
應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。
參考答案:如上
考查知識(shí)點(diǎn):稅務(wù)行政復(fù)議的受理范圍(必經(jīng)、選擇)
問(wèn)題5
復(fù)議機(jī)關(guān)受理后,應(yīng)在多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)做出復(fù)議決定?最長(zhǎng)可以延期多少天?
行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜需要延長(zhǎng)的,延期最多不得超過(guò)30日。
參考答案:如上
考查知識(shí)點(diǎn):稅務(wù)行政復(fù)議的受理范圍(必經(jīng)、選擇)
4、(2019)某企業(yè)系增值稅一般納稅人,2022年3月16日收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知,經(jīng)增值稅專用發(fā)票協(xié)查確認(rèn),該企業(yè)2021年10月收到并申報(bào)抵扣的一份會(huì)展服務(wù)發(fā)票系某會(huì)展公司借用其他企業(yè)發(fā)票虛開(kāi)的;同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)該企業(yè)確實(shí)參加會(huì)展公司舉辦的展銷(xiāo)活動(dòng)并支付費(fèi)用,且當(dāng)時(shí)并不知曉會(huì)展公司提供的是虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票,屬于善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票。
經(jīng)與會(huì)展公司交涉,該企業(yè)于2022年7月12日取得會(huì)展公司重新開(kāi)具的此項(xiàng)會(huì)展費(fèi)用的增值稅專用發(fā)票。
請(qǐng)逐一回答下列問(wèn)題:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-3個(gè)小題。
問(wèn)題1
對(duì)于善意取得的虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票,在2022年3月收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知時(shí),增值稅如何處理?
2022年3月收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知時(shí),增值稅應(yīng)先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
參考答案:如上
考查知識(shí)點(diǎn):發(fā)票使用的審核
暫無(wú)數(shù)據(jù)
參考解析:無(wú)
問(wèn)題2
在2021年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),應(yīng)如何處理?
2021年度的該項(xiàng)會(huì)展支出不得在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣除,應(yīng)做納稅調(diào)增處理。
參考答案:如上
考查知識(shí)點(diǎn):發(fā)票使用的審核
問(wèn)題3
重新取得會(huì)展公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票,增值稅、企業(yè)所得稅如何處理?
2022年7月重新取得發(fā)票:
增值稅:符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的,準(zhǔn)予重新抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
企業(yè)所得稅:準(zhǔn)予追補(bǔ)至實(shí)際支出發(fā)生年度扣除。即仍作為2021年度的支出進(jìn)行扣除。
參考答案:如上
考查知識(shí)點(diǎn):發(fā)票使用的審核
5、(2019)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))規(guī)定“一般納稅人符合以下條件的,在2020年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人:轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元。”某企業(yè)符合轉(zhuǎn)登記條件,咨詢小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅政策方面的差異。
問(wèn)題:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-1個(gè)小題。
問(wèn)題1
請(qǐng)分別從增值稅的計(jì)稅方法、含稅收入換算銷(xiāo)售額、適用稅率或征收率、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、稅收優(yōu)惠享受及納稅期限等方面,對(duì)兩類納稅人作出簡(jiǎn)要的比較說(shuō)明。
計(jì)稅方法:一般納稅人采用一般計(jì)稅方法,應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額;小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率。
含稅收入換算銷(xiāo)售額適用稅率或征收率:一般納稅人適用13%、9%、6%和零稅率,特殊業(yè)務(wù)也可以按規(guī)定適用3%或5%征收率;小規(guī)模納稅人適用3%或5%的征收率。
進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣:一般納稅人符合規(guī)定可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
稅收優(yōu)惠享受:符合條件的一般納稅人可以享受進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減等稅收優(yōu)惠;按月納稅的月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元)的一般納稅人,免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金;
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的,免征增值稅;2019年1月1日——2021年12月31日,小規(guī)模納稅人可以享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加的減征50%優(yōu)惠;按月納稅的月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元)的小規(guī)模納稅人,免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。
【提示】
①由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
②按月納稅的月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人,免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。
③自2021年4月1日至2022年12月31日,對(duì)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
納稅期限:除另有規(guī)定外,一般納稅人通常按月納稅,不可選擇;小規(guī)模納稅人可以選擇按月納稅或者按季納稅。
參考答案:如上
考查知識(shí)點(diǎn):銷(xiāo)項(xiàng)稅額的申報(bào)與審核
暫無(wú)數(shù)據(jù)
參考解析:無(wú)
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