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2020年稅法二易錯(cuò)題：房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的所得稅處理
你得耐得住困難的煎熬，才能收獲成功的喜悅。備考稅務(wù)師，要拿出大量的時(shí)間去做題！做題可以檢驗(yàn)自己的薄弱知識(shí)點(diǎn)！為幫大家高效備考，加深對(duì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)的印象，每天提供每日一練習(xí)題外，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校還從“每日一練”中提取學(xué)員普遍容易出錯(cuò)的題和大家分享，以下是2020年09月28日至2020年10月04日《稅法二》科目正確率較低的稅務(wù)師易錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)，每周會(huì)更新，記得多練習(xí)！
下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的所得稅的說法，正確的有（ ）。
A、公共配套設(shè)施尚未建成或尚未完工的，可按直接成本法合理預(yù)提建造費(fèi)用
B、計(jì)稅成本對(duì)象的確定原則包括可否銷售原則、功能區(qū)分原則、定價(jià)差異原則、成本差異原則、權(quán)益區(qū)分原則
C、土地成本一般按建筑面積法進(jìn)行分配，如果確需結(jié)合其他方法進(jìn)行分配，應(yīng)商稅務(wù)機(jī)關(guān)同意
D、凡開發(fā)合同中約定向投資各方分配開發(fā)產(chǎn)品的，如未結(jié)算計(jì)稅成本，則將投資方的投資額視同銷售收入進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)處理
E、企業(yè)按規(guī)定對(duì)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后，當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損且有其他后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目的，該虧損應(yīng)按照稅法規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度所得彌補(bǔ)
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【答案】
BDE【解析】
選項(xiàng)A，公共配套設(shè)施尚未建成或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用；選項(xiàng)C，土地成本一般按占地面積法進(jìn)行分配，如果確需結(jié)合其他方法進(jìn)行分配，應(yīng)商稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。
【點(diǎn)評(píng)】
本題考查的知識(shí)點(diǎn)是房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的所得稅處理。內(nèi)容較多，比較容易記錯(cuò)，需要在理解的基礎(chǔ)上記憶。在此拓展計(jì)稅成本對(duì)象的確定原則： （1）可否銷售原則。開發(fā)產(chǎn)品能夠?qū)ν饨?jīng)營(yíng)銷售的,應(yīng)作為獨(dú)立的計(jì)稅成本對(duì)象進(jìn)行成本核算；不能對(duì)外經(jīng)營(yíng)銷售的，可先作為過渡性成本對(duì)象進(jìn)行歸集，然后再將其相關(guān)成本攤?cè)肽軌驅(qū)ν饨?jīng)營(yíng)銷售的成本對(duì)象。 （2）功能區(qū)分原則。開發(fā)項(xiàng)目某組成部分相對(duì)獨(dú)立，且具有不同使用功能時(shí)，可以作為獨(dú)立的成本對(duì)象進(jìn)行核算。 （3）定價(jià)差異原則。開發(fā)產(chǎn)品因其產(chǎn)品類型或功能不同等而導(dǎo)致其預(yù)期售價(jià)存在較大差異的，應(yīng)分別作為成本對(duì)象進(jìn)行核算。 （4）成本差異原則。開發(fā)產(chǎn)品因建筑上存在明顯差異可能導(dǎo)致其建造成本出現(xiàn)較大差異的，要分別作為成本對(duì)象進(jìn)行核算。 （5）權(quán)益區(qū)分原則。開發(fā)項(xiàng)目屬于受托代建的或多方合作開發(fā)的，應(yīng)結(jié)合上述原則分別劃分成本對(duì)象進(jìn)行核算。
2020稅務(wù)師稅法二考試難不難？
稅法二考試難度適中，考的不難但比較細(xì)，需要考生全面掌握教材內(nèi)容。
對(duì)于大部分考生來說，這一科目對(duì)知識(shí)點(diǎn)的學(xué)習(xí)和理解都較為簡(jiǎn)單，但因?yàn)橛洃浟亢艽?，需要同學(xué)們通過系統(tǒng)地學(xué)習(xí)，理解的基礎(chǔ)上記憶。
稅法二和稅法一都屬于基礎(chǔ)性科目，在五個(gè)科目里相對(duì)好考些，稅法一、二學(xué)好，可以為學(xué)好涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)打基礎(chǔ)。稅法二側(cè)重講解以所得稅為主的幾個(gè)實(shí)體法稅種，和《稅法一》中的實(shí)體法稅種共同構(gòu)成我國(guó)的稅收實(shí)體法體系，稅法二更注重應(yīng)納稅額的計(jì)算。
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