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2020《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯題：企業(yè)會計(jì)處理
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某增值稅一般納稅人企業(yè)2019年8月將自產(chǎn)一批小汽車無償捐贈給其子公司，成本3000000元，捐贈協(xié)議上列明價款4000000元，市場平均不含稅價5000000元，該企業(yè)同類小汽車的最高銷售價為6000000元，已知小汽車消費(fèi)稅稅率25%，不考慮城建稅及教育費(fèi)附加，下列會計(jì)處理正確的有（?。?。
A、借：營業(yè)外支出6150000
貸：庫存商品 4000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）650000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 1500000
B、借：營業(yè)外支出3650000
貸：庫存商品 3000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）650000
C、借：營業(yè)外支出5650000
稅金及附加 1250000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 5000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 650000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 1250000
D、借：稅金及附加1250000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 1250000
E、借：營業(yè)外支出1250000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 1250000
【正確答案】BE
【答案解析】該捐贈業(yè)務(wù)視同銷售，但不符合會計(jì)收入確認(rèn)條件，不確認(rèn)收入；
同時消費(fèi)稅按市場價格計(jì)算計(jì)入營業(yè)外支出。
借：營業(yè)外支出 3650000
貸：庫存商品 3000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）650000
借：營業(yè)外支出 1250000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 1250000
查看答案解析
【答案】
BE【解析】
該捐贈業(yè)務(wù)視同銷售，但不符合會計(jì)收入確認(rèn)條件，不確認(rèn)收入； 同時消費(fèi)稅按市場價格計(jì)算計(jì)入營業(yè)外支出。 借：營業(yè)外支出 3650000 貸：庫存商品 3000000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）650000 借：營業(yè)外支出 1250000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 1250000
【正確率】
17.97%
【點(diǎn)評】
本題考查的是企業(yè)會計(jì)處理的相關(guān)規(guī)定，考查的比較細(xì)致，主要是熟悉理解記憶。具體哪里不懂可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學(xué)習(xí)愉快!
距離2020年稅務(wù)師考試只剩下30天了，復(fù)習(xí)了這么久，想不想知道自己究竟是什么水平？想不想和萬人一起進(jìn)行PK，檢測一下自己的學(xué)習(xí)成果？好消息來了！2020稅務(wù)師萬人模考震撼來襲！關(guān)鍵是免費(fèi)！趕緊來參加吧，機(jī)不可失時不再來！立即參加>>參與即有機(jī)會贏得口紅、計(jì)算器等驚喜好禮！立即參加>>
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