【稅務(wù)師試題】2019年稅法一考試計(jì)算題及答案解析

2020年稅務(wù)師考1月7-8日考試。建議大家提前學(xué)習(xí)，特別是基礎(chǔ)不太好的同學(xué)。提早學(xué)習(xí)，早點(diǎn)全面掌握稅務(wù)師考試重點(diǎn)，早點(diǎn)拿到心儀的合格證書(shū)。大家一定要利用好稅務(wù)師試題哦！以下是《稅法一》計(jì)算題及答案解析，希望大家好好練習(xí)！

1、某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人（享受軟件業(yè)稅收優(yōu)惠），2020年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷(xiāo)售額260萬(wàn)元，提供軟件技術(shù)服務(wù)，取得不含稅服務(wù)費(fèi)35萬(wàn)元。

（2）購(gòu)進(jìn)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及軟件技術(shù)服務(wù)的材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額30萬(wàn)元，稅額3.9萬(wàn)元。

（3）員工國(guó)內(nèi)出差，報(bào)銷(xiāo)時(shí)提供標(biāo)有員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價(jià)2.18萬(wàn)元，民航發(fā)展基金0.12萬(wàn)元。

（4）轉(zhuǎn)讓2010年度購(gòu)入的一棟寫(xiě)字樓，取得含稅收入8700萬(wàn)元，該企業(yè)無(wú)法提供寫(xiě)字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計(jì)稅金額為2200萬(wàn)元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓寫(xiě)字樓選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

已知：該企業(yè)不適用進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個(gè)小題。

問(wèn)題1

業(yè)務(wù)（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（?。┤f(wàn)元。

A.15.60

B.38.35

C.35.90

D.17.70

參考答案：C

考查知識(shí)點(diǎn)：一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

參考解析：業(yè)務(wù)（1）的銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝260×13%+35×6%＝35.9（萬(wàn)元）

問(wèn)題2

該公司當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（?。┤f(wàn)元。

A.4.08

B.4.50

C.4.49

D.4.09

【參考答案】：A

考查知識(shí)點(diǎn)：一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算 （知識(shí)點(diǎn)精講視頻 ）

參考解析：當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝3.9+2.18÷（1+9%）×9%＝4.08（萬(wàn)元）

【提示】民航發(fā)展基金不得計(jì)算抵扣。

問(wèn)題3

業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納增值稅（?。┤f(wàn)元。

A.189.32

B.414.29

C.309.52

D.253.40

【參考答案】：C

考查知識(shí)點(diǎn)：一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算 （知識(shí)點(diǎn)精講視頻 ）

參考解析：業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的增值稅＝（8700－2200）÷（1+5%）×5%＝309.52（萬(wàn)元）

問(wèn)題4

該企業(yè)2020年5月實(shí)際繳納增值稅（?。┤f(wàn)元。

A.318.94

B.446.11

C.341.34

D.340.93

【參考答案】：A

考查知識(shí)點(diǎn)：一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算 （知識(shí)點(diǎn)精講視頻 ）

參考解析：增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%適用稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅=260×13%-4.08×260/（260+35）=30.20（萬(wàn)元）

實(shí)際稅負(fù)=30.20÷260×100%=11.62%＞3%。

因此銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品實(shí)際應(yīng)納增值稅=260×3%=7.8（萬(wàn)元）

提供軟件技術(shù)服務(wù)部分應(yīng)納增值稅=35×6%-4.08×35/（260+35）=1.62（萬(wàn)元）

5月實(shí)際繳納增值稅=7.8+1.62+309.52=318.94（萬(wàn)元）

研究歷年試題

歷年的試題的難度和出題的角度，一般不會(huì)有大的變動(dòng)，研究往年試題就是在研究今年的試題。當(dāng)然試題中也難免出現(xiàn)個(gè)別超綱和“偏、難、怪”的題目，對(duì)此，了解該知識(shí)點(diǎn)即可，無(wú)需深究。稅務(wù)師考試歷年試題及參考答案

反復(fù)做以前的錯(cuò)題

以前做錯(cuò)的題一定要在考前拿出來(lái)再做一做。如果在做的過(guò)程中仍然做錯(cuò)或者拿不準(zhǔn)，那一定要在考試前再多做幾遍，直到把這道題弄明白。2019年-2020年稅務(wù)師易錯(cuò)題匯總

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