【稅務(wù)師試題】2019年稅法一考試綜合分析題及答案解析

時(shí)刻是由分秒積成的，長(zhǎng)于使用零散時(shí)刻的人，才會(huì)做出更大的成果來(lái)。以下是《稅法一》綜合分析題及答案解析，希望大家好好練習(xí)！

1、某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，總部在甲地，在乙地和丙地開(kāi)采原油平均不含稅價(jià)格均為0.5萬(wàn)元/噸，該公司2021年5月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）在乙地開(kāi)采原油12000噸，銷(xiāo)售8000噸，不含稅收入2400萬(wàn)元。

（2）將在丙地開(kāi)采原油600噸移送加工生產(chǎn)汽油200噸，銷(xiāo)售100噸，不含稅銷(xiāo)售價(jià)格0.9萬(wàn)元/噸。

（3）在丁地新探測(cè)開(kāi)采原油8噸，1噸用于開(kāi)采過(guò)程加熱，5噸贈(zèng)送長(zhǎng)期合作伙伴，成本0.4萬(wàn)元/噸，無(wú)同類(lèi)油品市場(chǎng)價(jià)格參考。

（4）購(gòu)進(jìn)建筑材料用于在建工程，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額120萬(wàn)元，稅額15.6萬(wàn)元。

（5）購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)用原材料和辦公用品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅額分別28萬(wàn)元和5.4萬(wàn)元，其中，原材料運(yùn)輸途中發(fā)生正常耗損5%。

已知：該公司合同均符合合同法的相關(guān)規(guī)定，原油成本利潤(rùn)率為10%，資源稅稅率6%，增值稅稅率13%。

根據(jù)上述資料，問(wèn)題如下問(wèn)題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-6個(gè)小題。

問(wèn)題1

關(guān)于資源稅的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有（?。?/p>

A.自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日

B.納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天

C.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開(kāi)采地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅

D.應(yīng)按照開(kāi)采量計(jì)算資源稅

E.應(yīng)按照實(shí)際銷(xiāo)售量征收資源稅

參考答案：ABCE

考查知識(shí)點(diǎn)：資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

參考解析：選項(xiàng)D，應(yīng)按照實(shí)際銷(xiāo)售量征收資源稅。

問(wèn)題2

關(guān)于業(yè)務(wù)（2）的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有（?。?。

A.銷(xiāo)售汽油時(shí)，應(yīng)繳納增值稅

B.銷(xiāo)售汽油時(shí)，應(yīng)繳納消費(fèi)稅

C.銷(xiāo)售汽油時(shí)，應(yīng)繳納資源稅

D.原油移送開(kāi)發(fā)需要繳納資源稅9萬(wàn)元

E.原油移送開(kāi)發(fā)不需要繳納增值稅

【參考答案】：ABE

考查知識(shí)點(diǎn)：資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

參考解析：選項(xiàng)C，汽油不屬于資源稅的征稅范圍；選項(xiàng)D，原油移送開(kāi)發(fā)應(yīng)納資源稅＝600×0.5×6%＝18（萬(wàn)元）。

【提示】資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品加工非應(yīng)稅產(chǎn)品，于移送使用時(shí)計(jì)算繳納資源稅，不考慮后續(xù)的非應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量。

問(wèn)題3

計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中繳納的資源稅金額為（?。┤f(wàn)元。

A.0.12

B.0.13

C.0.14

D.0.17

【參考答案】：C

考查知識(shí)點(diǎn)：資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

參考解析：應(yīng)納資源稅＝0.4×5×（1+10%）÷（1-6%）×6%＝0.14（萬(wàn)元）

問(wèn)題4

計(jì)算本月應(yīng)繳納資源稅額為（?。┤f(wàn)元。

A.138.17

B.162.13

C.152.13

D.162.14

【參考答案】：D

考查知識(shí)點(diǎn)：資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

參考解析：本月應(yīng)納資源稅＝2400×6%+600×0.5×6%+0.14＝162.14（萬(wàn)元）

問(wèn)題5

本月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（?。┤f(wàn)元。

A.41.30

B.42.76

C.47.60

D.49.00

【參考答案】：D

考查知識(shí)點(diǎn)：資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

參考解析：本月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝15.6+28+5.4＝49（萬(wàn)元）

【提示】原材料運(yùn)輸途中發(fā)生正常耗損可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

問(wèn)題6

本月應(yīng)該繳納的增值稅額為（?。┤f(wàn)元。

A.267.94

B.275.07

C.275.00

D.276.40

【參考答案】：C

考查知識(shí)點(diǎn)：資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

參考解析：本月應(yīng)該繳納的增值稅額＝2400×13%+0.9×100×13%+0.4×5×（1+10%）÷（1-6%）×13%-49＝275.00（萬(wàn)元）

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