2019稅務(wù)師《財務(wù)與會計》計算試題：專門借款與一般借款混合占用的核算

【計算題】

1、2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：

（1）2018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。

（2）占用的一般借款有兩筆：一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。

（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。

（4）2018年10月20日，因經(jīng)濟糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個月，2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計算。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。

問題1甲公司2018年度專門借款利息費用的資本化金額是（?。┤f元。

A.40.8

B.48.0

C.33.6

D.46.8

參考答案：A

考查知識點：專門借款與一般借款混合占用的核算

參考解析：專門借款資本化金額＝資本化期間的實際利息費用－資本化期間閑置資金的投資收益＝800×6%－（800－500）×0.4%×6＝40.8（萬元）。

問題2

甲公司2018年度占用一般借款的資本化率是（　）。

A.6.5%

B.7.0%

C.5.0%

D.7.5%

參考答案：A

考查知識點：專門借款與一般借款混合占用的核算

參考解析：2018年度占用一般借款的資本化率＝（500×5%＋1000×8%×6/12）÷（500＋1000×6/12）＝6.5%。

問題3

甲公司2018年度的借款費用利息的資本化金額是（?。┤f元。

A.52.60

B.49.80

C.50.55

D.48.25

參考答案：C

考查知識點：專門借款與一般借款混合占用的核算

參考解析：2018年度一般借款利息費用資本化金額＝（500＋600－800）×6/12×6.5%＝9.75（萬元）

2018年度的借款費用利息的資本化＝9.75＋40.8＝50.55（萬元）

問題4

甲公司2019年度的借款費用利息的資本化金額是（?。┤f元。

A.74

B.52

C.82

D.50

參考答案：B

考查知識點：專門借款與一般借款混合占用的核算

參考解析：2019年度專門借款利息費用的資本化金額＝800×6%×1/2＝24（萬元）

2019年度一般借款利息費用資本化率＝（500×5%×1/2＋1000×8%×1/2）÷（500×1/2＋1000×1/2）＝7%

2019年度一般借款利息費用資本金額＝（300＋500）×7%×1/2＝28（萬元）

2019年度的借款費用利息資本化金額＝24＋28＝52（萬元）。

稅務(wù)師考場計算器使用說明：

考生可以攜帶非立式、非發(fā)音、無記憶存儲功能的計算器進入考場。比如以下這種，使用起來比較方便。

PS.各位考生應(yīng)注意，在選擇計算器時，一定要謹(jǐn)慎，因為稅務(wù)師考試安排在不同考區(qū)進行，各地要求可能不同。有的計算器是屬于非存儲類計算器，但是計算功能太過簡單，除了基本的加減乘除計算功能外，不具備開根號的功能，這樣的計算器不一定可以滿足考試的全部需要，所以考生在選擇計算器時一定要看好，要買不帶存儲功能但又滿足計算功能的計算器。2020年稅務(wù)師開考在即！你還搞不清能不能帶計算器？

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