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計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候可以稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為？
某企業(yè)2018年銷售商品取得1000萬(wàn)元的收入，銷售原材料取得100萬(wàn)元的收入，接受一批價(jià)值為50萬(wàn)元的捐贈(zèng)收入，房屋租金收入100萬(wàn)元，國(guó)債利息收入20萬(wàn)元。本年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為200萬(wàn)元。計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候可以稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為（?。┤f(wàn)元。（以上金額均不含增值稅）
A、180
B、200
C、190.5
D、170
查看答案解析
【答案】
A【解析】
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額是銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%，銷售（營(yíng)業(yè)）收入包含主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。這里的銷售（營(yíng)業(yè)）收入＝1000＋100＋100＝1200（萬(wàn)元），可以扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的限額＝1200×15%＝180（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生200萬(wàn)元，兩者比較取其小，所以可以稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額為180萬(wàn)元。
稅務(wù)師是綜合性的考試，涉及范圍廣，對(duì)考生對(duì)知識(shí)點(diǎn)的掌握程度有比較高的要求。很多考生學(xué)習(xí)時(shí)喜歡摳細(xì)節(jié)，力求扎實(shí)掌握每一個(gè)細(xì)微內(nèi)容。大部分稅務(wù)師考生都只是上班族或者寶媽，并沒(méi)有大量的學(xué)習(xí)時(shí)間，所以這樣做只會(huì)導(dǎo)致學(xué)不完，學(xué)會(huì)的東西占得分值也不一定高，對(duì)成績(jī)沒(méi)有幫助。
稅務(wù)師考試的特點(diǎn)之一：全面考核，重點(diǎn)突出。對(duì)成績(jī)沒(méi)有太高要求的考生，有側(cè)重的學(xué)習(xí)即可。
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