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2021稅務(wù)師《稅法一》易錯題：增值稅異常扣稅憑證管理
稅法一難度雖然不算大，但是考試會考得很細(xì)，平時要多做題，鞏固基礎(chǔ)知識點，保證考試時知識點都掌握熟練了。為幫大家高效備考，正保會計網(wǎng)校推出每日一練免費在線測試系統(tǒng)，并對大家出錯率比較高的題進(jìn)行知識點點評，下面就2021年08月09日到2021年08月15日題目中大家正確率較低的一個題目進(jìn)行點評。
自2020年2月1日起，下列關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理規(guī)定，表述正確的是（?。?/p>
A、非正常戶納稅人已按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)列入異常憑證范圍
B、適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的已退稅款追回
C、納稅人尚未申報抵扣、尚未申報出口退稅或已作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的異常憑證，其涉及的進(jìn)項稅額應(yīng)計入異常憑證進(jìn)項稅額的計算
D、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍，已經(jīng)申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，一律作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理
查看答案解析
【答案】
B【解析】
選項A，非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍；選項C，納稅人尚未申報抵扣、尚未申報出口退稅或已作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的異常憑證，其涉及的進(jìn)項稅額不計入異常憑證進(jìn)項稅額的計算；選項D，已經(jīng)申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。
【正確率】
33.76%【點評】
本題是對“增值稅異?？鄱悜{證管理”的考查，考生需要記憶異常增值稅扣稅憑證范圍以及異常憑證的處理，注意選項CD，納稅人尚未申報抵扣、尚未申報出口退稅或已作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的異常憑證，其涉及的進(jìn)項稅額不計入異常憑證進(jìn)項稅額的計算，已經(jīng)申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。
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