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2015年注冊稅務師考試《稅法一》答疑精華:含稅不含稅的區(qū)分

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2015/08/04 09:40:13 字體:

  2015年注冊稅務師備考已經(jīng)開始,為幫助考生們高效備考,正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學員普遍出現(xiàn)的問題,為大家找到解決的方法,以下是學員關于《稅法一》“含稅不含稅的區(qū)分”提出的相關問題及解答,希望對大家有幫助!

  試題內(nèi)容

  【例題】(2011年)某啤酒廠為增值稅一般納稅人,2010年8月銷售啤酒取得銷售額800萬元,已開具增值稅專用發(fā)票,收取包裝物押金23.4萬元,本月逾期未退還包裝物押金58.5萬元。2010年8月該啤酒廠增值稅銷項稅額為( )萬元。

  A.116.24   B.136.00

  C.144.50   D.145.95

  【正確答案】C

  【答案解析】啤酒包裝物押金在逾期時才繳納增值稅。

  應納增值稅稅額=800×17%+58.5÷(1+17%)×17%=144.50(萬元)

 注冊稅務師:含稅不含稅的區(qū)分

  詳細問題描述:

  題中只說是說取得銷售額800萬元(沒有注明含稅還是不含稅,別外,有些題中還備注是收取價款)老師,我有些分不清到底怎么分辯什么情況下是含稅還是不含稅?

  答疑老師回復:

  不是的,題目中已說明銷售啤酒取得銷售額800萬元已開具增值稅專用發(fā)票,增值稅專用發(fā)票上的金額是不含稅的。

  對于價格是否含稅需要在多作習題中體會總結(jié),下面是其中的部分總結(jié),您可以參考一下:

  1.增值稅專用發(fā)票上的價格是不含增值稅的

  2.普通發(fā)票上的價格是含稅的

  3.一般納稅人的銷售價格如果沒有特別指明,則是不含稅的

  4.零售價格,如果沒有特別指明,一般是含稅的

  5.價外費用的價格是含稅的

  6.隱瞞的收入是含增值稅的

  7.在企業(yè)所得稅題目中,往往給出的售價是不含稅價

  8.銷售給小規(guī)模納稅人的價格是含稅的。

  9.返利收入是含稅價格。

  10.小規(guī)模納稅人的銷售收入一般是含稅的。

  這并不是放之四海而皆準的真理,只是判斷時的一般規(guī)律,做題時還要具體分析。

注冊稅務師考試答疑精華

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注:本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校(http://galtzs.cn),不得轉(zhuǎn)載!

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