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2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》答疑精華:委托加工消費(fèi)品的組價(jià)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/08/14 08:55:48 字體:

  2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開始,為幫助考生們高效備考,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題,為大家找到解決的方法,以下是學(xué)員關(guān)于《稅法一》第四章“委托加工消費(fèi)品的組價(jià)”提出的相關(guān)問(wèn)題及解答,希望對(duì)大家有幫助!

 注冊(cè)稅務(wù)師:委托加工消費(fèi)品的組價(jià)

  詳細(xì)問(wèn)題描述:

  煙絲委托加工成卷煙,組價(jià)中的比例稅率是按卷煙的對(duì)吧,也就是說(shuō)組價(jià)中的比例稅率是按產(chǎn)成品的稅率?

  答疑老師回復(fù):

  是的,您的理解正確!

  追問(wèn)描述:

  代收代繳消費(fèi)稅=(材料成本+加工費(fèi)+輔料)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率+從量稅

  這個(gè)公式作廢了嗎?

  組價(jià)=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

  還有個(gè)公式是2009年1月1日起的那個(gè)怎么理解,增加了委托加工數(shù)量×定額稅率

  答疑老師回復(fù):

 ?。?)沒(méi)有作廢的。

 ?。?)消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算有三種方法:從價(jià)定率計(jì)征法、從量定額計(jì)征法以及從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)征法。

  具體到委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

  實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:

  組成計(jì)稅價(jià)格 = (材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)

  實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:

  組成計(jì)稅價(jià)格 = (材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

  委托加工收回?cái)?shù)量×定額稅率是從量征收的一部分稅額。

注冊(cè)稅務(wù)師考試答疑精華

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